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MSP #17: PROGRAMA AUTOMATIZADO DE SUSTITUCIÓN PARA LA DEVOLUCIÓN (ASFR)

Criterios de Selección Actuales para Casos en el Programa ASFR Crean Reelaboración e Imponen Carga Indebida al Contribuyente

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 17-1

Revise anualmente dónde las evaluaciones de ASFR han tenido más éxito para lograr que los contribuyentes presenten una declaración original y ajuste el proceso de selección de ASFR para enfocarse en tipos de casos similares.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El programa ASFR prioriza los casos para garantizar que la ley tributaria se aplique de manera justa y equitativa a todos los no declarantes junto con los principios descritos en la Declaración de política 5-134 que establece que las operaciones deben orientarse para producir el mayor rendimiento de ingresos. Basar la selección de casos en las poblaciones de contribuyentes donde es probable que se presente una declaración original enfoca la ejecución en las personas que cumplen, mientras que ignora a las personas que no lo hacen. La recomendación de la NTA no considera la recaudación exitosa de módulos donde los contribuyentes no presentaron, pero fueron evaluados bajo el proceso ASFR sin respuesta posterior por parte del contribuyente. La autoridad del IRS para realizar evaluaciones en el programa ASFR debe usarse cuando sea necesario para evaluar a las personas que no presentarán voluntariamente. La selección de casos en función de los contribuyentes que responden con más frecuencia haría cumplir los requisitos de presentación y recaudación en una población de contribuyentes más cumplidora, mientras que no se cumpliría para las poblaciones de contribuyentes que cumplen menos. Esto sería injusto e inequitativo.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente está decepcionado por la renuencia del IRS a revisar anualmente dónde las evaluaciones de ASFR han tenido más éxito para lograr que los contribuyentes presenten una declaración original y ajusten el proceso de selección de ASFR para enfocarse en tipos de casos similares. Como el IRS indicó anteriormente, el propósito del programa ASFR es promover el cumplimiento de la declaración. Esta recomendación enfocaría la autoridad ASFR del IRS en los casos en los que es más probable que se logre este objetivo.

El Defensor Nacional del Contribuyente no sugiere que el IRS no intente promover el cumplimiento de la declaración en otros casos en los que históricamente una evaluación ASFR no ha generado una declaración original, sino que sugiere que un enfoque diferente podría tener más éxito. Por ejemplo, en los casos en que el IRS determina que las evaluaciones de ASFR generalmente no generaron una declaración original, puede imponer un enfoque diferente en estos casos (es decir, enviar un aviso suave y hacer llamadas telefónicas al contribuyente, como lo hace a veces Field Cobros y ACS, como se explicó anteriormente). Este enfoque mejorará la resolución de casos al centrarse en un número menor de casos y agregar el elemento de contacto en persona con los contribuyentes para solicitar y asegurar las declaraciones de impuestos. Si estos contactos personales resultan infructuosos para asegurar las declaraciones de impuestos, entonces el IRS debe usar su autoridad de Sustituto para la devolución (incluido el Sustituto automatizado para la devolución) para realizar la evaluación y avanzar hacia la recaudación.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 17-2

Refine los códigos de motivo de reducción de ASFR, haciéndolos más específicos, para que el IRS pueda usar esta información al determinar si un caso debe ser seleccionado para el programa ASFR.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS está de acuerdo en que sería beneficioso incluir códigos de motivo de reducción de ASFR para capturar datos adicionales para el análisis y la mejora del programa ASFR. Los códigos de motivo adicionales serían útiles para determinar por qué se presentan las declaraciones, como cuando las reducciones son necesarias para trasladar las obligaciones tributarias a los SSN del cónyuge para declaraciones conjuntas. Sin embargo, cualquier cambio dependerá de los recursos de tecnología de la información (TI) y la aceptación de una solicitud de trabajo unificada (UWR) para realizar el trabajo.

Actualización: después de la revisión, se determinó que los códigos de motivo están disponibles actualmente que permitirán identificar problemas adicionales, como "Anexo A" (076), "Ingresos comerciales" (012) o "Crédito educativo" (035). IRM 5.18.1 incluirá instrucciones adicionales cuando se actualice en FY17. Cabe señalar que los códigos de motivo son una buena herramienta para identificar problemas de devolución, pero su verdadero propósito es designar párrafos para un aviso de CP resultante al contribuyente. Se requerirá que los empleados usen su juicio para identificar los códigos de razón más apropiados para cumplir con las situaciones individuales de los contribuyentes.

ACCIÓN CORRECTIVA: La función de entrega y selección de inventario, no declarantes y análisis de inventario de Cobros se coordinará con las partes interesadas de TI para determinar si se pueden crear códigos de motivo adicionales para los módulos ASFR. La coordinación ocurrirá en el año tributario 2016, con una determinación para octubre de 2016. Se ingresará un UWR para diciembre de 2016 si los recursos de TI están asegurados para realizar el trabajo adicional.

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente se complace en que el IRS esté dispuesto a refinar los códigos de motivo de reducción de ASFR. Los códigos de motivo más específicos permitirían al IRS comprender mejor por qué se eliminó el pasivo ASFR y considerar el refinamiento de sus criterios de selección ASFR en función de esa información. El Defensor Nacional del Contribuyente entiende que los recursos limitados siempre son una consideración, pero insta al IRS a adoptar una visión más analítica del compromiso de recursos para el refinamiento de los códigos de motivo de reducción. Específicamente, invertir en los códigos de motivo de reducción, que permitirán que el IRS mejore sus criterios de recopilación de ASFR, implicaría un compromiso de recursos por adelantado, pero dichos costos probablemente se compensarían mitigando el costo de reducir las evaluaciones de ASFR.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 17-3

Al seleccionar casos para ASFR, considere la documentación de terceros que respalde las exenciones, deducciones y créditos antes de realizar evaluaciones de ASFR.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Actualización: el modelo IMF CCNIP se implementó para los módulos TY 2016 en agosto de 2018. Debido a problemas sistémicos con el acceso estandarizado de IDRS (SIA), el modelo no se pudo pasar al sistema ASFR en ese momento. La programación correctiva se implementó en noviembre de 2018, pero los módulos TY 2016 ya se habían remitido a ASFR sin puntuación y no se pudieron actualizar. La puntuación está disponible y se aprueba con todos los módulos de TY 2017, pero no estará disponible en módulos individuales hasta que se implementen los cálculos de TY 2017. La implementación está programada después de que finalice el período de bloqueo de la temporada de presentación de impuestos.

Los módulos TY 2017 no se pueden seleccionar hasta mayo/junio de 2019, cuando se implementan los cálculos de impuestos para ese año. Se programó una prueba y aprendizaje con RAAS para junio de 2019, pero se suspendió debido al cierre del gobierno. Mientras tanto, IMF CCNIP y ASFR coordinaron un plan para probar la puntuación implementada para 2,000 módulos. El inventario para esa prueba se basará en la frecuencia de presentación.

La programación ASFR se actualizó en julio de 2018 para recibir y mostrar el puntaje de saldo adeudado proyectado en función de las declaraciones presentadas anteriormente. Debido al problema de SIA mencionado anteriormente, ASFR no pudo recibir puntaje hasta noviembre de 2018. Una vez que se seleccionan e inician los módulos TY 2017, ASFR monitoreará y comparará las declaraciones presentadas con el puntaje proporcionado para determinar si se necesitan ajustes. Los resultados se compartirán con Análisis Estratégico y Monitoreo (SAM).

Actualización: Este tema continúa evolucionando. Continuamos analizando el uso de modelos para mejorar nuestra selección de casos para que los casos referidos a ASFR tengan más probabilidades de resultar en una obligación tributaria en lugar de un reembolso si/cuando el contribuyente presenta su declaración atrasada. Sin embargo, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en inglés) de 2017 hizo cambios a la ley tributaria (aumentó la deducción estándar, limitó las deducciones del programa A y eliminó las exenciones personales) que parecen haber hecho que la recomendación de TAS fuera menos fructífera de lo que podría haber sido. cuando se hizo originalmente.

El IRS está trabajando actualmente en una puntuación adicional para el Proceso de identificación de no declarantes de creación de casos (CCNIP) y los casos ASFR. El programa ASFR continúa refinando el proceso de selección y comenzó la coordinación para incluir modelos adicionales para la selección de casos en el año tributario 2014. La ley tributario impide que el IRS incluya ciertas exenciones, deducciones y créditos que solo puede reclamar el contribuyente en una declaración presentada. Sin embargo, se utilizarán modelos futuros para seleccionar casos que tengan más probabilidades de resultar en una obligación tributaria en lugar de un reembolso si estos créditos se reclamaron en una declaración presentada. Hacer que los contribuyentes cumplan con los requisitos a través de criterios de selección mejorados ayudará a cerrar la brecha tributario de presentación y mejorar el cumplimiento de la declaración en el futuro.

Consideramos usar la puntuación para el proceso CCNIP y ASFR. Según el análisis que realizamos, hemos decidido no incorporarlo para la selección de casos en este momento.

Desarrollamos e implementamos en IMF CCNIP tres puntajes para casos de no declarantes que predicen:
(1) la probabilidad de que un contribuyente presente
(2) la probabilidad de que haya un saldo adeudado
(3) el saldo adeudado previsto.

Debido a las limitaciones del sistema ASFR, el "puntaje de saldo adeudado previsto" es el único puntaje empleado por ASFR, y sería el factor predictivo que se relaciona directamente con esta recomendación y acción correctiva. Analizamos los puntajes para las selecciones del año tributario (TY) 2017. Revisamos una muestra aleatoria de 3,000 casos cerrados de ASFR TY2017 donde los contribuyentes respondieron presentando su declaración. La selección de casos se basó en la responsabilidad propuesta por ASFR. Comparamos la responsabilidad propuesta con el puntaje previsto del saldo adeudado y con las responsabilidades reales que se muestran en la declaración que presentó el contribuyente.

Encontramos que el uso de esta puntuación habría resultado en la no selección de casos que deberían ser seleccionados. La puntuación del "modelo de saldo adeudado previsto" estimó que 1,842 de los 3,000 presentarían una declaración que estaba por debajo de los criterios de selección de ASFR. Tras la revisión, de los 1,842 casos, el modelo predijo estaría por debajo de los criterios ASFR:

  • los resultados reales de la presentación mostraron que 932 de los 1,842 contribuyentes reportaron un pasivo por encima de los criterios de selección de ASFR;
  • el uso de la puntuación del modelo de saldo adeudado previsto para la selección de casos habría excluido de la selección 147 casos de no declarantes de altos ingresos y 267 casos de la Iniciativa de Delincuencia de Declaraciones de Empleados Federales (FERDI), entre otros, donde la presentación real de declaraciones de impuestos de los contribuyentes mostró que cumplían con los criterios ASFR;
  • la puntuación basada en la presentación del año anterior fue igualmente problemática; mientras que esto predijo que el 61.4 % de la población estaría por debajo de los criterios ASFR, las respuestas reales de los contribuyentes mostraron que solo el 30.3 % estaban por debajo de los criterios.

    Además, la puntuación actual no incluye los cambios de la TCJA (que aumentaron las deducciones estándar, limitaron las deducciones del Anexo A y eliminaron las exenciones personales). Determinamos que estos cambios en la ley tributaria hicieron que los modelos fueran menos relevantes. Planeamos continuar nuestra revisión de puntuación en el año tributario 21 para identificar mejoras potenciales y comparar selecciones futuras, incorporando cambios en los informes de TCJA en los modelos.

ACCIÓN CORRECTIVA: La función de entrega y selección de inventario, no declarantes y análisis de inventario de Cobros continuará coordinándose con el grupo de análisis y modelado estratégico (SAM) y las partes interesadas de TI para buscar modelos y puntajes adicionales para la selección de casos de no declarantes. Los UWR se enviaron en el año tributario 2015 para incluir marcadores de posición. La implementación está planificada para el año tributario 2017. Las pruebas y la implementación dependen de los recursos disponibles para el inventario ASFR.

Actualización: la función de análisis de inventario, entrega y selección de inventario de Cobros se coordinará con las partes interesadas de TI para determinar si se pueden crear códigos de motivo adicionales para los módulos ASFR. La coordinación ocurrirá en el año tributario 2016, con una determinación para octubre de 2016. Se ingresará un UWR para diciembre de 2016 si los recursos de TI están asegurados para realizar el trabajo adicional.

Las actualizaciones de la programación sistémica de ASFR incluirán un marcador de posición para la puntuación con una fecha de implementación de mayo de 2017. Aunque se agregará el marcador de posición, la implementación de la puntuación por parte de IMF CCNIP y ASFR no se puede completar en este momento. Las reducciones de recursos en FY16 y FY17 han impedido cualquier piloto que permitiría la implementación completa para modelar y calificar. El trabajo de modelado continúa pero no se ha implementado.

Actualización: el campo de puntuación ASFR se implementó en mayo de 2017 y se agregaron identificadores sistémicos para realizar pruebas piloto. Sin embargo, no se proporcionaron recursos en el plan de trabajo del año tributario 18 para probar el modelo para las selecciones de ASFR. El CCNIP del FMI no ha implementado la puntuación/modelado debido a problemas de recursos de TI. La puntuación de IMF CCNIP requiere una programación JAVA que TI no puede acomodar en este momento.

La función de entrega y selección de inventario, no declarantes y análisis de inventario de Cobros se coordinará con las partes interesadas de TI para determinar si se pueden crear códigos de motivo adicionales para los módulos ASFR. La coordinación ocurrirá en el año tributario 2016, con una determinación para octubre de 2016. Se ingresará un UWR para diciembre de 2016 si los recursos de TI están asegurados para realizar el trabajo adicional.

Actualización: la programación de ASFR se actualizó en julio de 2018 para recibir y mostrar el puntaje de saldo adeudado proyectado en función de las declaraciones presentadas anteriormente. Debido al problema de SIA mencionado anteriormente, ASFR no pudo recibir puntaje hasta noviembre de 2018. Una vez que se seleccionan e inician los módulos TY 2017, ASFR monitoreará y comparará las declaraciones presentadas con el puntaje proporcionado para determinar si se necesitan ajustes. Los resultados se compartirán con Análisis Estratégico y Monitoreo (SAM).

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente se complace en que el IRS esté dispuesto a considerar la información de terceros como parte de sus criterios de selección de ASFR. El uso de esta información mejorará la capacidad del IRS para seleccionar casos para ASFR donde realmente existe un pasivo, en lugar de realizar una evaluación de una cuenta que probablemente resultará en una reducción, desperdiciando así recursos del IRS que podrían usarse mejor en otros lugares. Nuevamente, el Defensor Nacional del Contribuyente insta al IRS a considerar cómo la inversión inicial de ajustar sus criterios de selección para considerar la información de terceros daría como resultado un programa más eficiente y efectivo a largo plazo.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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