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MSP #12: CONTACTOS DE TERCEROS

Los procedimientos de contacto con terceros del IRS no cumplen con la ley y pueden dañar innecesariamente los negocios y la reputación de los contribuyentes

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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1.

RECOMENDACIÓN TAS # 12-1

Incluya con un aviso de TPC una solicitud específica de información que haría innecesario el TPC, excepto cuando el empleado del IRS documente que se aplica una excepción de aviso de TPC o que solicitar la información del contribuyente no tendría sentido (por ejemplo, porque el IRS necesita verificar la información ya proporcionado).

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Nuestros procedimientos actuales requieren que el inspector/funcionario solicite inicialmente información relacionada con un proceso de auditoría/recaudación de los contribuyentes para eliminar o reducir la necesidad de realizar un TPC. Estos procedimientos se describen en las Secciones 4.10.2.8.1.1.2, 4.10.2.8.2.1.2 y 5.1.10.3.2 del Manual de Impuestos Internos (IRM). Los contribuyentes reciben un Formulario 4564, Solicitud de Documento de Información (Revisión), o un Formulario 9297, Resumen de Contacto del Contribuyente (Cobros), especificando qué registros se necesitan, así como la fecha de vencimiento de la información. Durante el proceso de auditoría/cobro, si se necesita información adicional, las solicitudes posteriores se proporcionarán por escrito y las fechas de vencimiento se determinarán caso por caso. Los contribuyentes también pueden hacer preguntas aclaratorias sobre la información solicitada.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS no aborda las preocupaciones que provocaron la recomendación 12-1. Como se describe en el MSP, los procedimientos del IRS (incluidos los citados en la respuesta del IRS) no requieren que los empleados soliciten la información al contribuyente antes de solicitarla a terceros, y una revisión de los declarar impuestos de casos del IRS realizada por TAS encontró que los empleados no lo hacen en el 22.8 por ciento de los casos de examen de campo y en el 11.1 por ciento de los casos de recolección de campo. La respuesta del IRS parece ignorar el problema de que los empleados están empañando la reputación de los contribuyentes al comunicarse con terceros sin darles primero la oportunidad de brindar la información que el IRS necesita. Sin embargo, esperamos que el IRS aborde este problema en la capacitación que brinda a los empleados.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 12-2

Permitir al contribuyente por lo menos diez días para proporcionar la información solicitada antes de contactar a un tercero para obtenerla.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: De acuerdo con los procedimientos vigentes de Revisiónination y Cobros, el número de días concedidos para brindar la información solicitada se determina caso por caso. Si bien los inspectores/funcionarios generalmente permiten más de 10 días, el tiempo para presentar la información solicitada se analiza y ajusta/aumenta según sea necesario caso por caso en relación con las necesidades individuales del contribuyente y la complejidad de la situación de tributarioización o recaudación.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS no parece abordar las preocupaciones que provocaron la recomendación 12-2.

Como se señaló anteriormente, TAS descubrió que los empleados no solicitaron información a los contribuyentes antes de solicitarla a terceros en el 22.8 por ciento de los casos de examen de campo y en el 11.1 por ciento de los casos de recolección de campo que revisó TAS. Cuando solicitaron la información, no siempre esperaron diez días antes de solicitarla a un tercero. El TAS también ha recibido quejas de profesionales de que los empleados no dan a los contribuyentes el tiempo suficiente para proporcionar información. La respuesta del IRS sugiere que se ha negado a abordar este problema. Sin embargo, esperamos que el IRS aborde este problema en la capacitación que brinda a los empleados.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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3.

RECOMENDACIÓN TAS # 12-3

Enviar al contribuyente una copia de cualquier solicitud escrita de información de un tercero dentro de los tres días posteriores a cualquier contacto no exento (excepto en casos de cobranza), como lo hace el IRS en relación con las citaciones de terceros.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: IRC §7609 (citaciones de terceros) es una solicitud obligatoria de información guiada por requisitos legales, de tiempo y de respuesta específicos. IRC §7602 (contactos de terceros) es una solicitud voluntaria de información. Actualmente, la revisión sigue el Reglamento de Procedimiento y Administración § 301.7602 para obtener orientación sobre los requisitos de informes para IRC §7602 (c) (3), Excepciones.

El siguiente párrafo, del preámbulo, aparece en la página 2 del reglamento:

[E]stos reglamentos finales no finalizan las disposiciones de los reglamentos propuestos con respecto a los informes periódicos. Con posterioridad a la emisión de los reglamentos propuestos, el IRS determinó que la emisión de informes periódicos puede resultar en daño a terceros y, en consecuencia, ha determinado que no se deben emitir informes periódicos. Los contribuyentes seguirán recibiendo un aviso previo al contacto y podrán solicitar específicamente al IRS informes de las personas contactadas.

El IRS está siguiendo la orientación y los procedimientos actuales que se enumeran en el Reglamento del Tesoro.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS no aborda las preocupaciones que provocaron la recomendación 12-3. Más bien, el IRS reitera que está ignorando IRC § 7602 (c) (2), que requiere que envíe informes de TPC a los contribuyentes "periódicamente" en lugar de solo cuando lo soliciten. La respuesta no justifica su continua violación del requisito legal, ni aborda la observación del Defensor Nacional del Contribuyente de que proporcionar una copia de los TPC no exentos a los contribuyentes podría ahorrar recursos, ya que los empleados no tendrían que rastrear e informar los que ya se divulgaron al contribuyente. .

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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4.

RECOMENDACIÓN TAS # 12-4

Proporcionar a los contribuyentes informes periódicos de TPC de los TPC que aún no se hayan proporcionado (si corresponde), según lo exige IRC § 7602(c)(3).

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Los informes de TPC actualmente están siendo proporcionados por la guía más actualizada como se establece en el Reglamento de Procedimiento y Administración § 301.7602-2 (e) (1). El preámbulo de las Regulaciones finales establece, “[E]l IRS determinó que la emisión de informes periódicos puede resultar en daño a terceros y, en consecuencia, ha determinado que no se deben emitir informes periódicos. Los contribuyentes seguirán recibiendo un aviso previo al contacto y podrán solicitar específicamente al IRS informes de las personas contactadas”.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS no aborda las preocupaciones que provocaron la recomendación 12-4. No explica la conclusión implícita del IRS de que un preámbulo de una regulación puede triunfar sobre un mandato legal. Tampoco explica cómo la retención de informes periódicos, que solo contendrían los nombres de terceros que no temen represalias y cuyas identidades se divulgarían a pedido del contribuyente, en realidad aborda sus preocupaciones sobre el “daño a terceros”.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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5.

RECOMENDACIÓN TAS # 12-5

Modificar los avisos del TPC para informar a los contribuyentes sobre su derecho a recibir informes posteriores al TPC periódicamente y explicar cómo solicitar estos informes.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. La publicación 1 explica que el informe TPC está disponible a pedido y que nos adherimos a nuestro procedimiento actual como se describe en las recomendaciones n.º 3 y n.º 4 (§ 301.7602-2 (e)(1)). La sugerencia de explicar "cómo solicitar informes" es en realidad una recomendación de mejora de procesos de la Revisión del programa Revisión TPC realizada en octubre de 2015, donde se determinó que nuestra guía existente no se comunicó adecuadamente. La función de Revisión de SB/SE actualmente está actualizando nuestro IRM y los futuros módulos de capacitación de TPC para instruir a los inspectores para que expliquen a los contribuyentes cómo solicitar informes.

Actualización: IRM 25.27.1.5, Proporcionar a los contribuyentes la lista TPC, (2) establece: “Los empleados son responsables de garantizar que los contribuyentes entiendan sus derechos para recibir informes de contactos posteriores a terceros. Esto puede requerir una explicación y ayudar al contribuyente a solicitar el informe. Un contribuyente puede solicitar una lista de TPC en cualquier momento. La solicitud puede hacerse de forma oral o por escrito.” y “Nota: Se requiere que los empleados informen a los contribuyentes de sus derechos de recibir informes de contactos posteriores a terceros y expliquen a los contribuyentes cómo solicitar los informes. Esta comunicación debe quedar documentada en el expediente”.

Noviembre de 2016, la capacitación de actualización de contactos de terceros se incluyó como un tema de la capacitación CPE para oficiales de ingresos, curso 63663-0102, investigaciones y contacto con el contribuyente, páginas 1-8 a 1-14.

Cobros Letters 3164, Third Party Notice, actualizado para informar a los contribuyentes sobre su derecho a recibir informes posteriores al TPC y cómo solicitar informes TPC.

Septiembre de 2017, se revisó la Publicación 1 con instrucciones sobre cómo asegurar los listados de TPC.

Febrero de 2018, se desarrolló una capacitación de actualización sobre contactos de terceros (TPC) para instruir a todos los empleados en Cobros para que expliquen a los contribuyentes cómo solicitar informes (Curso 3, SBC-CXF: Contactos de terceros (TPC) – Un repaso para todos los empleados de Cobros. Tenga en cuenta que en este declarar impuestos se incluye material de capacitación para el sitio de llamadas, correspondencia y empleados de campo.

ACCIÓN CORRECTIVA: Actualización del IRM (Revisiónination) y futuros módulos de capacitación del TPC (Revisiónination y Cobros) para instruir a los empleados a explicar a los contribuyentes cómo solicitar informes.

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente agradece que el IRS esté actualizando el IRM e instruyendo a los empleados para que informen a los contribuyentes cómo solicitar los informes TPC. Sin embargo, los empleados no siempre se comunican directamente con los contribuyentes. Si los avisos de TPC no especifican cómo los contribuyentes pueden solicitar los informes de TPC, menos contribuyentes no sabrán cómo solicitarlos. La renuencia del IRS a informar a los contribuyentes de sus derechos viola el derecho del contribuyente a ser informado.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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6.

RECOMENDACIÓN TAS # 12-6

Exigir a los empleados que documenten la base (es decir, "buena causa") para la represalia y otras excepciones a los informes de TPC, exigir la revisión de supervisión de dicha documentación y capacitar a los empleados sobre cómo aplicarla.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Los Revisióniners/Oficiales están siguiendo los procedimientos actuales con respecto a las consideraciones de represalia (Reglamento de Procedimiento y Administración §301.7602-2 (f)). Requerir que el IRS investigue cada reclamo de represalia potencial se entrometería en los asuntos de terceros y requeriría que los empleados del IRS emitan juicios que no están bien posicionados para tomar.

Se instruye a los empleados del IRS para que tomen muy en serio las determinaciones de represalias. El comisionado Rossotti testificó: “Hemos dado instrucciones a nuestros empleados para que acepten los reclamos de represalias de terceros al pie de la letra. Tomamos esta decisión para evitar una situación en la que, en virtud de nuestra segunda suposición de un supuesto temor a represalias, tomamos la llamada equivocada y revelamos el contacto, solo para que el tercero sufra daños como resultado”. La adopción del Reglamento de Procedimiento y Administración 301.7602-2 ofrece protección adicional a todas las personas involucradas en un TPC que cambia las prácticas originales de informes periódicos descritas en IRC §7602(c).

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS malinterpreta la recomendación 12-6. El IRS ha delegado la autoridad para tomar decisiones sobre represalias a empleados de baja calificación (GS-4 y GS-5). Cuando los empleados del IRS toman determinaciones de represalia, deben tener una “buena causa” para la determinación. Además, “deben documentar el expediente del caso con los hechos relacionados con la decisión y completar un Formulario 12175 como se describe anteriormente para documentar la determinación de represalia”, según los materiales de capacitación vencidos del IRS.36 Sin embargo, como se describe en el MSP, ninguno de los Los empleados del IRS que tomaron determinaciones de represalias en los declarar impuestos que revisó TAS registraron los hechos relacionados con la decisión (es decir, las razones por las que las tomaron). Esto no es sorprendente porque el IRM actual no se hace eco de los materiales de capacitación vencidos, y las revisiones de calidad actuales del IRS no verifican si existe alguna base para las determinaciones de represalia. En la actualidad, parece que un empleado del IRS podría etiquetar cada TPC como "represalia" para evitar los requisitos de presentación de informes. No se pudo detectar ninguna determinación inexacta porque el empleado no está obligado a documentar la base de la determinación. Esta falta de supervisión y responsabilidad viola el derecho a la privacidad, que incluye el derecho a “esperar que cualquier consulta del IRS… cumpla con la ley”.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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7.

RECOMENDACIÓN TAS # 12-7

Mejorar las medidas para garantizar que la gerencia sepa cuándo y cómo los empleados no están siguiendo los procedimientos de TPC. Por ejemplo, las revisiones del IRS deben comparar regularmente los TPC reflejados en el declarar impuestos administrativo con los informados a los coordinadores de TPC (por ejemplo, mediante revisiones de supervisión, de calidad u operativas) y exigir que los coordinadores de TPC acusen recibo de estos formularios. Para facilitar estas revisiones, es posible que el IRS necesite exigir a los empleados que incluyan información en el Formulario 12175 que pueda relacionar con los TPC a los que se hace referencia en el declarar impuestos administrativo en los casos en que se aplique una excepción de informe (p. ej., represalia).

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Las recomendaciones de la NTA no se adoptaron tal como están escritas, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. Revisión completó una revisión del Programa TPC en octubre de 2015. La revisión concluyó que se necesita más orientación y/o capacitación para mejorar el conocimiento de los examinadores sobre los requisitos de TPC.

El atributo de revisión de calidad 607 (derechos de los contribuyentes) se evalúa en el 100 % de los casos revisados ​​por el programa del Sistema Nacional de Revisión de Calidad (NQRS), y buscan específicamente contactos de terceros y documentación relacionada. Los gerentes también revisan este atributo cuando realizan revisiones de casos para garantizar que se sigan los procedimientos de informes de terceros.

Actualización: En noviembre de 2016, la capacitación de actualización de contactos de terceros se incluyó como un tema de capacitación de educación profesional continua (CPE) para funcionarios de ingresos; Curso 63663-0102, Contacto e Investigaciones del Contribuyente, Páginas 1-8 a 1-14.

En marzo de 2017, la capacitación de actualización de Contactos de Terceros se incluyó como un tema de capacitación de Educación Profesional Continua (CPE) de Revisióniner; Curso ELMS 65260, Contactos con terceros.

IRM 4.11.57 Se actualizó la Guía de Oficiales de Revisión (EOG), Contactos de Terceros.

El atributo 607 de revisión de calidad de Cobros (derechos del contribuyente) se evalúa en el 100 % de los casos revisados ​​por el programa del Sistema Nacional de Revisión de Calidad (NQRS), y buscan específicamente cualquier contacto de terceros y documentación relacionada. Los gerentes también revisan este atributo cuando realizan revisiones de casos para garantizar que se sigan los procedimientos de informes de terceros.

ACCIÓN CORRECTIVA: El IRS está desarrollando capacitación de actualización y actualizaciones de IRM para las funciones SB/SE Revisiónination y Cobros. También estamos actualizando las prácticas de revisión y trabajando con el programa NQRS en las actualizaciones del sistema para capturar las ocurrencias y errores de TPC durante las revisiones de los casos de revisión de SB/SE.

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente se complace de que el IRS esté desarrollando una capacitación de actualización, actualizando su IRM y trabajando con el programa NQRS para capturar errores de TPC. La respuesta del IRS no es clara acerca de si estos cambios abordarán las preocupaciones que provocaron la recomendación 12-7. TAS encontró que para las violaciones del Atributo 617 de Revisión de Calidad de Revisión (Derechos del Contribuyente), el IRS no asocia un "código de razón" con las violaciones de la regla de contacto con terceros. Como resultado, la única forma de determinar si una falla por “otros” motivos se debe a problemas de contacto con terceros es revisar la narrativa proporcionada por el revisor. Cuando el IRS buscó las narraciones de los casos de los años tributarios 2012-2014 cerrados por los agentes de ingresos (RA) y los oficiales de cumplimiento tributario (TCO) de la división SB/SE que no cumplieron con el atributo 617 por "otros" motivos, no encontró ninguna mención de infracciones de contacto con terceros. Esto puede sugerir que los revisores no buscaban dichas infracciones, quizás porque no había un código de motivo para ellas o porque eran difíciles de detectar. A TAS le resultó difícil revisar las violaciones de los procedimientos de TPC porque los empleados del IRS no siempre están obligados a incluir la identidad de TPC en el Formulario 12175 o en la base de datos de TPC. No obstante, la revisión de TAS encontró que en el 42.1 por ciento de los casos de examen de campo y en el 48.5 por ciento de los casos de recolección de campo que revisó, los TPC no exentos faltaban en la base de datos de TPC.39 De manera similar, SB/SE encontró que en el 36 por ciento de los casos de examen de campo con TPC que revisó, los examinadores no documentaron correctamente los TPC reflejados en los historiales de casos en el Formulario 12175. Esperamos que los cambios que está realizando el IRS aborden estos problemas.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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