RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Los procedimientos del IRS sobre las determinaciones de NFTL se adhieren a la Declaración de política 5-47, que establece:

No se presentará un aviso de gravamen, excepto en casos de evaluación de riesgo, hasta que se hayan realizado esfuerzos razonables para comunicarse con el contribuyente en persona, por teléfono o mediante un aviso enviado por correo, entregado en persona o dejado en la última dirección conocida del contribuyente, para darle la oportunidad de hacer el pago. Todos los hechos pertinentes deben ser considerados cuidadosamente ya que la presentación de la notificación de gravamen puede afectar negativamente la capacidad de pago del contribuyente y, por lo tanto, obstaculizar o retrasar el proceso de cobro.

En la práctica, el IRS generalmente no presenta una NFTL después de un solo intento de contacto. Antes de que se tome una determinación de presentación de NFTL, los contribuyentes generalmente reciben de dos a cuatro avisos del saldo adeudado, se intenta comunicarse con el contribuyente por teléfono cuando hay un número de teléfono disponible y, si se asigna a un Oficial de ingresos de campo (RO), se puede intentar un contacto personal adicional. Exigir intentos de contacto adicionales recompensaría de manera inapropiada a los contribuyentes que evitan activamente al IRS.

El proceso utilizado por la industria hipotecaria, como lo menciona la NTA, no es relevante en lo que se refiere a situaciones en las que la compañía hipotecaria ya ha presentado una notificación de la hipoteca y está ejecutando la hipoteca como acreedor garantizado. La situación análoga para el IRS sería cuando se instiga la incautación o la ejecución judicial después de que se haya presentado la NFTL.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS: A TAS le sigue preocupando que el IRS continúe presentando NFTL basados ​​en un monto de umbral arbitrario con poca revisión de la gerencia en lugar de centrarse en el contacto "significativo" con el contribuyente.

IRM 5.12.2.2(1) instruye a los empleados a hacer "esfuerzos razonables" cuando se comuniquen con el contribuyente antes de presentar un NFTL que incluye la emisión del aviso de evaluación legal y los avisos de saldo adeudado enviados durante el proceso de cobro. El IRM no requiere un contacto “en vivo” con el contribuyente. Como resultado, muchas determinaciones de NFTL pueden percibirse como "marcar la casilla", sin intentar un contacto significativo para resolver la obligación tributaria. En el año tributario 2015, el IRS presentó aproximadamente el veintiuno por ciento de los NFTL automáticamente sin participación humana en la determinación de las presentaciones de gravámenes28 y, contrariamente a la intención del Congreso, el IRM solo requiere la aprobación de la gerencia cuando solicita un aplazamiento de NFTL y no presenta un NFTL.

El contacto significativo y personal, como una carta "suave" seguida de una llamada telefónica, envía un mensaje oportuno a un contribuyente. A menudo, un recordatorio es todo lo que se necesita para resolver las deudas vencidas antes de colocarlas en el cobro total. Sería beneficioso para el IRS, en términos de ahorrar tarifas de presentación de NFTL y promover los derechos de los contribuyentes y el cumplimiento futuro, hacer múltiples intentos de comunicarse con los contribuyentes por teléfono y mediante el envío de avisos de recordatorio mensuales (o SMS) en lugar de presentar un NFTL después de solo uno. intentar. Además, el estudio de investigación de TAS confirma que un contacto temprano en el proceso de cobranza brinda los mejores resultados y mejora la recaudación de ingresos. Creemos que exigir un contacto "en vivo" con el contribuyente no recompensará de manera inapropiada a los contribuyentes que evitan activamente al IRS, sino que facilitará el cumplimiento voluntario y promoverá los derechos de los contribuyentes.

TAS no está de acuerdo con la declaración del IRS de que el proceso utilizado en la industria hipotecaria es irrelevante porque demuestra que la intervención temprana demuestra ser un método de cobro exitoso y eficiente. La NFTL es similar a un aviso de incumplimiento de pago de una hipoteca, no a la presentación de un interés seguro en la propiedad, y afecta negativamente la viabilidad financiera del contribuyente y la capacidad de pedir prestado para pagar la deuda tributaria.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerradas

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: No existe un requisito de diez días en el que se deba presentar una NFTL. Para los casos asignados a ACS, la decisión de determinación de presentación de NFTL generalmente se toma en el punto de disposición del caso o cuando el contribuyente no cumple con un plan de acción acordado. Para los casos asignados a Field Cobros, el RO tiene diez días después del intento de contacto inicial, que ocurre dentro de los 45 días posteriores a la recepción del caso, para tomar una determinación de presentación de NFTL. Esa determinación puede ser presentar, no presentar o diferir la presentación de la NFTL y se realiza caso por caso.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS: A TAS le preocupa que el IRM generalmente requiera que se realice una determinación de presentación de NFTL dentro de los diez días calendario a partir del intento de contacto inicial o la fecha del contacto real inicial, la fecha que sea anterior. Por lo tanto, muchas determinaciones para presentar NFTL pueden hacerse sin una información financiera completa y una evaluación de la capacidad o la consideración de alternativas de cobro. El análisis de TAS de los datos del IRS en este MSP confirma que solo uno de cada tres contribuyentes puede comunicarse con el IRS para hacer arreglos de pago antes de la presentación de la NFTL. Debido al bajo nivel de servicio, el IRS puede considerar que los contribuyentes no están dispuestos a pagar, cuando en realidad están tratando de comunicarse con el IRS. Por lo tanto, dados los cortos plazos para la respuesta de los contribuyentes, se puede presentar una NFTL contra los contribuyentes que están tratando de comunicarse con el IRS y no pueden. Esta situación no solo perjudica al contribuyente, sino que también erosiona la confianza en una administración tributaria justa y puede socavar el cumplimiento futuro.

En su respuesta a una solicitud de información de TAS en relación con este Problema más grave, el IRS ha establecido que "no se realiza un seguimiento de las determinaciones de presentación de gravámenes". Como tal, el IRS no conoce la cantidad de determinaciones de NFTL que se toman y, de esa cantidad, cuántas resultaron en la presentación de una NFTL y el tiempo transcurrido entre la determinación y la presentación. TAS cree que los derechos de impugnar al IRS y ser escuchado ya un sistema tributario justo y equitativo están en peligro cuando el IRS no considera los hechos y circunstancias específicos del contribuyente.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerradas

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. El IRS actualmente no envía avisos mensuales sobre las cuentas de estado de cobro. Esta recomendación será evaluada en el “gravamen Pilot” de la ACS actualmente en proceso. Fuera del programa piloto, las limitaciones de recursos hacen que la recomendación sea poco práctica y podría comprometer la capacidad del IRS para brindar un servicio oportuno y de calidad a los contribuyentes.

ACCIÓN CORRECTIVA: Los avisos para el piloto se aprobaron y la emisión comenzó en abril de 2016. Está previsto que el piloto dure de 9 a 12 meses o posiblemente más. Una vez concluido el piloto y analizados los resultados, se tomará una determinación sobre la recomendación.

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente espera evaluar los resultados del gravamen Pilot y se complace en que se hayan aprobado los avisos para el piloto. TAS también reconoce las limitaciones presupuestarias del IRS. Sin embargo, al considerar esta recomendación, el IRS debe considerar el análisis de costo-beneficio, ya que esta inversión de costo relativamente bajo puede resultar en una mejora significativa en el servicio al contribuyente, el cumplimiento voluntario y la recaudación de ingresos. Como se establece en el MSP, las agencias de administración tributaria de todo el mundo, incluidas Suecia, Australia, Noruega y Nueva Zelanda, utilizan con éxito recordatorios, específicamente recordatorios "suaves", para aumentar el cumplimiento del pago de impuestos y evitar medidas de ejecución. Por ejemplo, Nueva Zelanda experimentó un aumento de los pagos a tiempo en un 12.6 % entre 2010 y 2013 simplemente usando SMS para proporcionar recordatorios en tiempo real de pagos clave a un grupo específico de contribuyentes.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerradas

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS ha estado colaborando activamente con la NTA en los criterios de gravamen Pilot desde enero de 2015. No se han realizado cambios en el umbral de presentación sistémico de NFTL. Los avisos para el piloto se aprobaron y la emisión comenzó en abril de 2016. Está previsto que el piloto dure de 9 a 12 meses o posiblemente más. Después de que el piloto haya concluido y los resultados hayan sido analizados, se tomará una decisión sobre el umbral de determinación de NFTL.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente se complace de que el IRS no haya realizado cambios en el umbral de presentación sistémico de NFTL. Como se indicó anteriormente, TAS agradece la voluntad del IRS de proceder con el gravamen Pilot de Cobros basado en los cuatro grupos de tratamiento más un grupo de control, como recomendó el Defensor Nacional del Contribuyente. TAS espera trabajar con Cobros en el piloto.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerradas

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La guía actual de determinación de presentación de NFTL es suficiente y efectiva. Todos los IRM que contenían orientación sobre las determinaciones de presentación de NFTL se aprobaron a través de TAS. El material de capacitación y las guías electrónicas de la ACS se basan en el IRM y se usan junto con él. No establecen orientaciones que no estén en el IRM. Las guías electrónicas y el material de capacitación relacionado con las determinaciones de presentación de NFTL se actualizan periódicamente para cumplir con sus respectivos IRM (5.12.2 para Field Cobros; 5.19.4 para ACS).

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente está decepcionado de que el IRS se haya negado a adoptar esta recomendación. TAS respetuosamente no está de acuerdo con que la guía actual del IRS sea suficiente y efectiva tal como está escrita. La guía actual no requiere que los empleados intenten un contacto significativo, analizar la situación financiera del contribuyente, incluida una determinación de dificultad, considerar alternativas de cobro y aplicar la prueba de equilibrio antes de presentar el NFTL. Como se indicó anteriormente, esto da como resultado la presentación automática de NFTL basada en el hecho de que se evalúa la responsabilidad, se envía un aviso y una demanda, y el contribuyente no ha respondido por cualquier motivo, incluso si no pudo comunicarse con el IRS debido a la baja LOS. Además, considerar los factores proporcionados en la recomendación dará como resultado que el IRS no presente gravámenes improductivos, es decir, aquellos que no se unirían a ningún activo tangible, dañarían la solvencia del contribuyente y le costarían al gobierno una tarifa de presentación sustancial.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerradas

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Los casos de Cobros se analizan sistémicamente antes de la asignación a ACS o Field Cobros. La información financiera actual se solicita a los contribuyentes y se considera cuando está disponible. El acceso a los registros de crédito de los contribuyentes está restringido por la política para proteger la privacidad de los contribuyentes. Establecer umbrales de puntuación de crédito para las determinaciones de NFTL daría como resultado un trato inequitativo de los contribuyentes.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente está decepcionado por la falta de voluntad del IRS para utilizar análisis financieros automatizados y mecanismos de puntuación de riesgo para hacer determinaciones de NFTL y monitorear periódicamente los riesgos asociados con un contribuyente en particular. Estas herramientas se usan ampliamente en el sector privado y ayudan a los acreedores a administrar las cobranzas de manera efectiva. La resistencia del IRS a la innovación es desconcertante.

Como mínimo, el IRS podría reemplazar la presentación obligatoria de NFTL en contribuyentes actualmente no cobrables (CNC) y en contribuyentes sin activos con un sistema de determinaciones de presentación subsiguientes automatizadas. Estas determinaciones automatizadas de presentación posterior se basarían en el monitoreo periódico de si los contribuyentes han adquirido activos o si su situación financiera ha mejorado mediante el desarrollo de software que puede incorporar el análisis de información de las bases de datos internas de Accurint® y el IRS. Este tipo de análisis permitiría al IRS continuar protegiendo el interés del gobierno en cualquier activo futuro sin dañar innecesariamente a los contribuyentes.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerradas

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La información financiera actual se solicita a los contribuyentes y se considera cuando está disponible. En las transferencias manuales a la cola, el empleado toma una determinación de NFTL que podría incluir la no presentación de la NFTL.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS: La cola es un recurso administrativo utilizado para la gestión de inventario. La Defensoría Nacional del Contribuyente sigue sumamente preocupada de que no haya ningún intento de contactar al contribuyente antes de la asignación a la Cola. IRM 5.19.4.5.3.2(4) establece específicamente: “Reasignaciones a la cola (TFQU) — Presente un NFTL cuando el saldo evaluado agregado sea de $10,000 o más, excluyendo cualquier saldo individual de pago de responsabilidad compartida (SRP)”. Esta declaración no incluye ninguna referencia a la consideración individual de los hechos y circunstancias del contribuyente que no sea el monto en dólares del gravamen. TAS está preocupado por el daño al contribuyente antes de que el IRS considere si el NFTL se vincularía a activos tangibles o derechos de propiedad. Se debe indicar a los empleados del IRS que no presenten un gravamen si no pueden localizar los activos y que se abstengan de presentar un NFTL dentro del período de diez días si no se hace un esfuerzo concertado para comunicarse y hablar directamente con el contribuyente.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerradas

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Las guías electrónicas de ACS se basan en el IRM y se usan junto con él. Las guías electrónicas no establecen una guía que no esté en el IRM.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS: El IRS no debe presentar automáticamente los NFTL sin un contacto significativo, un análisis de la situación financiera del contribuyente, la consideración de alternativas de cobro, la aplicación de la prueba de equilibrio, que es equilibrar la necesidad de recaudar eficientemente el impuesto con las preocupaciones legítimas del contribuyente de que las acciones no sean más intrusivas de lo necesario, y el impacto en el cumplimiento futuro. Como se indicó anteriormente, este enfoque mejorará el cumplimiento voluntario, promoverá los derechos de los contribuyentes a la privacidad y a un sistema tributario justo y equitativo, y ahorrará los recursos del gobierno utilizados para presentar gravámenes improductivos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerradas

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A