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MSP #09: PROGRAMA DE APELACIONES DE COBRO (CAP)

El CAP proporciona una revisión inadecuada y protecciones insuficientes para los contribuyentes que enfrentan acciones de Cobros

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 09-1

Revisar las políticas y los procedimientos que rigen el CAP para permitir a los Oficiales de Audiencia la autoridad ampliada y, cuando sea necesario, el tiempo adicional para revisar las alternativas de Cobros y devolver los casos a Cobros para la consideración de esas alternativas.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: CAP está diseñado para brindar una respuesta rápida con respecto a la idoneidad de la acción propuesta o tomada con base en la ley, los reglamentos, las políticas y los procedimientos después de considerar todos los hechos y circunstancias relevantes (ver IRM 8.24.1.1.1(9)). Con una meta de respuesta de 5 días hábiles, CAP brinda a los contribuyentes una decisión inmediata y ayuda a evitar molestias a terceros por más tiempo del necesario cuando tienen propiedades sujetas a gravamen. El funcionario de audiencias de Apelaciones puede ejercer su juicio y considerar si Cobros debe revisar cualquier nueva información del contribuyente o si los hechos y circunstancias actuales (como lo proporcionó el contribuyente a Cobros y se envió a Apelaciones) son suficientes para que Apelaciones determine la idoneidad de el asunto apelado. Ver IRM 8.24.1.2.7(7).

Otros programas de Apelaciones ofrecen a los contribuyentes el beneficio buscado por esta recomendación. Los contribuyentes tienen la oportunidad de plantear alternativas de cobro en una Oferta de Compromiso, Acuerdo de Cuotas o una audiencia CDP si presentan una apelación oportuna (ver IRM 8.22.4.2.2, Resumen del Proceso CDP). Además, si no vencen el plazo, los contribuyentes todavía tienen un año para presentar una solicitud de Audiencia Equivalente (a partir del día siguiente a la fecha del aviso de gravamen CDP y a partir del día siguiente al final del período de cinco días hábiles siguiente la radicación del Aviso de Gravamen por Impuesto Federal) y plantear alternativas de cobro.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La principal debilidad de CAP es su inflexibilidad, expresada en términos de falta de revisión sustantiva y una prohibición contra la consideración de opciones alternativas de Cobros. La rigidez y los parámetros limitados del CAP se explican en parte por el loable deseo de Apelaciones de acelerar la revisión y brindar una decisión expedita. Sin embargo, una decisión incompleta o mal meditada no se mejora por haber sido tomada más rápidamente. Si bien la velocidad es una prioridad importante, Apelaciones también debe centrarse en permitir una revisión y un diálogo sólidos con los contribuyentes para que los procedimientos del CAP puedan llegar a la mejor decisión para todos los interesados ​​en la etapa más temprana posible.

Las audiencias de CAP y las apelaciones de CDP, por necesidad, implicarán diferentes grados de revisión sustantiva. Sin embargo, las audiencias de CAP aún podrían incluir un nivel significativo de investigación suficiente para permitir la consideración de alternativas de cobro y una respuesta de calidad basada en los hechos existentes después de la devolución a Cobros cuando las circunstancias lo exijan. Esto se puede hacer sin alterar significativamente los plazos. Sin tal capacidad, CAP seguirá siendo un programa estrecho de uso limitado tanto para los contribuyentes como para el IRS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 09-2

Emitir una guía que especifique que el uso de CAP por parte de los contribuyentes ya no les impedirá recibir una reconsideración independiente a través de una apelación de CDP basada en la exclusión de problemas o la adopción pro forma de la decisión CAP anterior.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Si bien el funcionario de audiencias de Apelaciones puede adoptar una decisión persuasiva tomada en un procedimiento CAP anterior como parte de una determinación de CDP, el funcionario de audiencias llega a la determinación de manera independiente, la cual está sujeta a una revisión por abuso de discreción por parte del Tribunal Tributario de EE. UU. El oficial de audiencia puede considerar cualquier documentación adicional, hechos o cambios en las circunstancias del contribuyente y decidir si la misma propuesta, previamente rechazada por Cobros y sustentada en una audiencia de CAP, amerita otra mirada.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Si un contribuyente procede con una audiencia de CAP y si ese procedimiento concluye antes de que se presente una apelación de CDP, entonces el asunto planteado y considerado en la audiencia de CAP puede quedar excluido de la consideración en una apelación de CDP posterior. Este riesgo existe porque la audiencia CAP completa podría tratarse como un "procedimiento administrativo anterior" según IRC § 6330(c)(4). En este caso, el contribuyente perdería los beneficios adicionales proporcionados por una apelación de CDP, como la revisión sustantiva, la consideración de las alternativas de Cobros, la aplicación de la prueba de equilibrio y la supervisión judicial del resultado.

Incluso si el problema no está excluido de una decisión posterior en una apelación de CDP, el funcionario de audiencias que lleva a cabo la apelación de CDP todavía tiene la opción de adoptar la decisión tomada en la audiencia de CAP centrada en el procedimiento. En efecto, esta adopción también privaría al contribuyente de muchos de los beneficios conferidos por una sólida apelación de CDP, incluida la revisión sustantiva, la consideración de las alternativas de Cobros y la aplicación de la prueba de equilibrio. Los funcionarios de audiencias pueden adoptar este enfoque siempre que el contribuyente no presente ninguna información o argumentos nuevos en la apelación de CDP con respecto al problema planteado en CAP. Una revisión de CDP sería apropiada si un contribuyente planteó alternativas de cobro, pero el riesgo permanece en el entorno actual de AJAC de que un Oficial de Audiencia pueda invocar por error o precipitadamente la exclusión del problema o adoptar la decisión anterior del CAP. Por lo tanto, bajo una variedad de circunstancias, los contribuyentes que aprovechan los aspectos atractivos de CAP podrían perder sin saberlo su capacidad de buscar una apelación de CDP.

Este enfoque del IRS pone en peligro innecesaria e injustificadamente el derecho a apelar una decisión del IRS en un foro independiente, el derecho a cuestionar la posición del IRS y ser escuchado, y el derecho a la privacidad. Además, actúa como un impedimento afirmativo para el uso de un programa ya infrautilizado.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 09-3

Después de implementar las mejoras en CAP discutidas anteriormente, haga un esfuerzo concertado para publicitar los beneficios de CAP y asegúrese de que los funcionarios de audiencias y todos los empleados del IRS con contacto con los contribuyentes informen de manera más efectiva a los contribuyentes y sus representantes sobre la disponibilidad de audiencias de CAP.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. Aunque no se están tomando medidas adicionales sobre las recomendaciones 9-1 y 9-2, Apelaciones ha actualizado videos que explican las alternativas de cobro y está planeando una presentación para los Foros tributarios nacionales de 2016 para ayudar a los profesionales a comprender lo que se necesita para una apelación exitosa.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La Defensoría Nacional del Contribuyente felicita a Apelaciones por actualizar los videos sobre alternativas de recaudación y presentar en los Foros Tributarios Nacionales. No obstante, TAS recomienda que se revise el CAP como se describe en el ARC para que sea más justo y eficaz para los contribuyentes. Luego, estos usos y beneficios ampliados pueden publicitarse ampliamente entre los contribuyentes y sus representantes. Asimismo, se puede educar al personal del IRS sobre el programa revisado y se le puede exigir que informe a los contribuyentes de sus ofertas y ventajas de manera constante y afirmativa.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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