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MSP # 8: APELACIONES

El Proyecto de Cultura y Enfoque Judicial de Apelaciones está reduciendo la calidad y el alcance de las apelaciones administrativas sustantivas disponibles para los contribuyentes

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 8-1

Descontinuar permanentemente la serie de cartas 5262 y preservar los derechos de apelación de los contribuyentes incluso en los casos en que no se proporcione toda la información solicitada a Cumplimiento.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El 9 de junio de 2015, la SB/SE suspendió el uso de la Carta 5262, Envío de Informe de Revisión-Información Adicional Vencida (Deficiencia Directa) y cartas similares. Después de una revisión adicional, SB/SE decidió descontinuar permanentemente el uso de estas cartas y está en proceso de:

  • Redacción de guías provisionales (IG) para comunicar la descontinuación definitiva de la Carta 5262, y cartas similares; y
  • Redactar puntos de conversación para que los gerentes los usen junto con el IG durante las reuniones de grupo para comunicar la interrupción permanente de la Carta 5262 y cartas similares.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La Defensoría Nacional del Contribuyente se complace en que, tal como se recomendó, la serie de la Carta 5262 se descontinúe de manera permanente. TAS supervisará que el IRS complete las acciones descritas anteriormente.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 8-2

Relajar las restricciones de AJAC para permitir que los Oficiales de Audiencia ejerzan más discreción con respecto a si el desarrollo o análisis fáctico adicional dentro de Apelaciones ayudaría materialmente a la resolución del caso.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. Los funcionarios de audiencias de Apelaciones tienen discreción, como se indica en IRM 8.6.1.6.5, para determinar si se necesita un desarrollo o análisis fáctico adicional. No hay nada en el IRM que restrinja su juicio. Apelaciones revisa una decisión emitida por la función de Cumplimiento. El desarrollo de hechos adicionales o la investigación realizada en Apelaciones compromete la objetividad y la imparcialidad. 

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: TAS no está de acuerdo con que el IRS esté tomando medidas para abordar esta recomendación. Según la política y la práctica de AJAC, los Oficiales de Audiencia tienen discreción mínima para determinar cuándo se puede realizar una investigación o verificación de hechos, incluso modesta, de manera más eficiente en Apelaciones. TAS tiene conocimiento de casos en los que los Oficiales de Audiencia, junto con los contribuyentes, estaban dispuestos a emprender una investigación fáctica limitada que hubiera conducido a un acuerdo rápido. Sin embargo, AJAC, tal como se aplica actualmente, exigía a los Oficiales de Audiencia que devolvieran los casos a Cumplimiento, lo que generaba demoras y gastos innecesarios tanto para los contribuyentes como para el gobierno.

Para facilitar mejor la resolución administrativa de casos, los funcionarios de audiencias no deben estar sujetos a un conjunto rígido de requisitos de "talla única". Deben tener la flexibilidad y la autoridad para determinar cuándo un grado razonable de desarrollo del caso dentro de Apelaciones ayudaría a los contribuyentes y al IRS a lograr una resolución del caso eficiente en términos de tiempo y recursos. Este tipo de discrecionalidad, ejercida responsablemente, aumentaría, en lugar de disminuir, las percepciones de objetividad y equidad.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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3.

RECOMENDACIÓN TAS # 8-3

Proporcionar a los Oficiales de Audiencias una guía revisada y una capacitación mejorada que haga hincapié en la revisión sustantiva de calidad, en lugar de la mera satisfacción de los requisitos procesales mediante la ampliación de los plazos y la retención de la jurisdicción de Apelaciones cuando corresponda, como el mejor medio para brindar a los contribuyentes el derecho a apelar una decisión del IRS de manera independiente. foro.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. Apelaciones actualizó recientemente sus Preguntas frecuentes sobre la Política de Apelaciones (anteriormente denominadas Preguntas frecuentes de AJAC) para proporcionar aclaraciones adicionales. Apelaciones también mantiene un sitio de SharePoint donde los empleados pueden revisar preguntas y respuestas anteriores y enviar nuevas preguntas.

Además, Apelaciones realizó sesiones de capacitación en línea para los empleados. Los funcionarios de audiencias de Apelaciones deben usar su juicio para determinar cuándo se debe devolver la información o un caso a Cumplimiento; sin embargo, Apelaciones no es el primer descubridor de hechos y no desarrolla casos.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente aplaude los esfuerzos de Apelaciones para actualizar las políticas, mejorar el acceso a la información y brindar capacitación adicional a los Oficiales de Audiencia. Sin embargo, para que estos esfuerzos sean efectivos, la orientación y las comunicaciones deben rediseñarse para enfatizar la revisión sustantiva de calidad, no solo el cumplimiento de los requisitos de procedimiento. Además, las políticas y prácticas más amplias de AJAC que generan un entorno de confrontación, incentivan la devolución innecesaria de casos a Cumplimiento y dan como resultado una falta de revisiones sustantivas de calidad, deben revisarse y revisarse. Solo entonces la orientación y capacitación adicionales para los Oficiales de Audiencia serán efectivas para promover la misión de Apelaciones.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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4.

RECOMENDACIÓN TAS # 8-4

Desarrollar e implementar un plan de divulgación dirigido a los profesionales para ayudarlos a comprender lo que se necesita para una apelación exitosa y para proporcionar a Apelaciones información sobre las dificultades experimentadas por los contribuyentes y los profesionales bajo AJAC.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. Apelaciones está participando en varios esfuerzos de comunicación externa. Las Preguntas Frecuentes sobre la Política de Apelaciones disponibles públicamente han sido revisadas y están publicadas en irs.gov. La Publicación 5 está siendo revisada para reflejar los cambios de política. Además, en irs.gov/keyword: Apelaciones, hay un enlace titulado "¿Qué puede esperar de Apelaciones?" que explica nuestros compromisos, responsabilidades de los contribuyentes y plazos generales. Apelaciones también está planeando dos presentaciones para los Foros Tributarios Nacionales de 2016 para ayudar a los profesionales a comprender lo que se necesita para una apelación exitosa.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Las comunicaciones salientes de Apelaciones a los contribuyentes y profesionales son buenas, aunque hay espacio para mejorar. Por ejemplo, Apelaciones puede expandir aún más el alcance a abogados, CPA y otros representantes de contribuyentes en varios lugares que van desde la Sección de Impuestos de la Asociación de Abogados de los Estados Unidos (ABA) hasta el Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados (AICPA). Además, Apelaciones se beneficiaría enormemente de solicitar y prestar atención a los comentarios y sugerencias de los contribuyentes y las partes interesadas, quienes tienen ideas valiosas para compartir sobre las dificultades reales que están experimentando bajo AJAC.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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