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MSP #2: TARIFAS DE USUARIO DEL IRS

El IRS puede adoptar tarifas de usuario para llenar las brechas de financiamiento sin considerar completamente la carga del contribuyente y el impacto en el cumplimiento voluntario.

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 2-1

Revisar el IRM para exigir que el IRS evite adoptar (o retener) una tarifa que:

A-Tener un impacto negativo significativo en la misión orientada al servicio del IRS, el cumplimiento voluntario o los derechos y la carga de los contribuyentes (incluidas otras cargas de cumplimiento que los contribuyentes pueden enfrentar, como los costos de contratar preparadores u otros terceros); o
B-Incluir costos fijos o indirectos cuando la demanda de un servicio está cambiando o que hacen que la tarifa sea desproporcionada con respecto al valor recibido.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: 2-1-A: Recomendación de la NTA no adoptada tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. Actualmente, el IRS está trabajando en estrecha colaboración con la NTA en una revisión de IRM 1.32.19 que incluye referencias para analizar el impacto de la tarifa en varios contextos, incluidos los contribuyentes de bajos ingresos, los derechos de los contribuyentes, el costo de recaudación y la administración tributaria en general.

2-1-B: Recomendación de la NTA no adoptada. No se planean acciones, ya que la búsqueda de esta recomendación entraría en conflicto con la letra y el espíritu de la Circular OMB A-25, en particular, cómo se determinan y reconsideran los costos.

ACCIÓN CORRECTIVA: Actualmente, el IRS está trabajando en estrecha colaboración con la NTA en una revisión de IRM 1.32.19 que incluye referencias para analizar el impacto de la tarifa en varios contextos, incluidos los contribuyentes de bajos ingresos, los derechos de los contribuyentes, el costo de recaudación y la administración tributaria en general.

RESPUESTA TAS: 2-1a: El Defensor Nacional del Contribuyente elogia al IRS por trabajar con TAS para mejorar la tarifa de usuario IRM. Como se describió anteriormente, el IRS no está obligado a establecer tarifas al costo total cuando la demanda de un servicio fluctúa o hace que la tarifa sea desproporcionada con respecto al valor recibido, incluso para tarifas cubiertas por OMB Circular A-26. La Circular A-25 establece que las tarifas deben ser "justas" y basadas, en parte, en la "política pública o el interés servido", y las agencias pueden solicitar una exención para establecer una tarifa más baja en base a cualquier cosa que "en la opinión de la agencia
jefe o su designado, justifica una excepción.”

2-1b: En los últimos años, los empleados del IRS han propuesto que el IRS fije tarifas por debajo de los costos totales por estos motivos, ya sea a través de una exención o de otra manera. La recomendación 2-1(b) pretende formalizar la práctica anterior del IRS en esta área, y esperamos que el IRS reconsidere su posición, que parecería requerir que las BU descontinúen esa práctica.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 2-2

Antes de establecer o aumentar cualquier tarifa de usuario, calcule el efecto de la tarifa en la demanda de servicio, según sea necesario para determinar si la tarifa afectaría la misión del IRS, el cumplimiento voluntario o los derechos de los contribuyentes. Este análisis también debe demostrar que la tarifa propuesta no traspasa costos indirectos o fijos ni se combina con otros costos que la harían parecer excesiva desde la perspectiva del contribuyente.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. Como se señaló anteriormente, el IRS actualmente está trabajando en estrecha colaboración con la NTA en una revisión del IRM de la tarifa de usuario que incluye referencias para analizar el impacto de la tarifa en varios contextos, incluidos los contribuyentes de bajos ingresos, los derechos de los contribuyentes, el costo de recaudación y el impuesto. administración en general. Sin embargo, la determinación de si una tarifa “parece(n) excesiva” es en gran medida subjetiva y no está contemplada en la circular o el estatuto de la OMB.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente agradece que el IRS trabajó recientemente con TAS para mejorar la tarifa de usuario IRM. Sin embargo, como se indicó anteriormente, la Circular A-26 de la OMB establece que las tarifas deben ser "justas" y basadas, en parte, en la "política pública o el interés servido", y las agencias pueden solicitar una exención para establecer una tarifa más baja en función de cualquier cosa que “en la opinión del jefe de la agencia o su designado, justifica una excepción”. Como resultado, podría decirse que la Circular requiere que el IRS considere si una tarifa se consideraría excesiva y, por lo tanto, injusta en opinión del IRS o del público al evaluar si solicitar una exención. El IRS no ha adoptado esta recomendación ni ha abordado la preocupación del Defensor Nacional del Contribuyente. Debería reconsiderar su aparente intención de ignorar la Circular OMB A-26.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 2-3

Publique el análisis de tarifas de usuario (descrito anteriormente) y aborde cualquier comentario de las partes interesadas internas y externas antes de adoptar o aumentar una tarifa.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación del Defensor Nacional del Contribuyente no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por el Defensor Nacional del Contribuyente. En los casos apropiados en los que el IRS publique un aviso de reglamentación propuesta que adopte o aumente una tarifa de usuario, el IRS establecerá en ese aviso una descripción de cómo se calculó la tarifa de usuario propuesta y solicitará comentarios públicos sobre el cálculo. Al igual que con todos los avisos de reglamentación propuesta, las partes interesadas pueden solicitar una audiencia pública para comentar sobre la regla propuesta. Todos los comentarios públicos serán considerados antes de la publicación de las regulaciones finales que adopten la tarifa de usuario.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS acordó solicitar comentarios "en los casos apropiados" sobre el cálculo del subconjunto de tarifas de usuario que establece por regulación. Sin embargo, debe solicitar y considerar comentarios públicos sobre todos los aspectos de una tarifa propuesta (p. ej., el efecto de la tarifa sobre el cumplimiento voluntario, la carga del contribuyente y los derechos del contribuyente), en lugar de solo cuestiones de cálculo. También debe solicitar comentarios sobre las tarifas que establece sin promulgar un reglamento. Si no divulga todos los aspectos de su análisis y considera los comentarios públicos sobre el análisis antes de adoptar una tarifa, es más probable que tome decisiones mal informadas que sean inconsistentes con su misión, impongan una carga excesiva, violen los derechos de los contribuyentes y erosionen los derechos voluntarios. cumplimiento.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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