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MSP #20: Ofertas en compromiso

A pesar de las acciones del Congreso, el IRS no se dio cuenta del potencial de las ofertas de compromiso

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 20-1

Aumentar la dotación de personal en el programa OIC a los niveles de 2001 y capacitar a los empleados para evaluar ofertas complejas. El personal disponible para las ofertas de trabajo se puede aumentar al permitir que todos los oficiales de ingresos revisen y acepten los OIC como parte del trabajo de su inventario.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Una de las principales razones por las que centralizamos el proceso de oferta en compromiso (OIC) en 2001 es que brinda más control y consistencia en el procesamiento de OIC. La descentralización del proceso aumentará significativamente los costos de capacitación, disminuirá la efectividad de la capacitación especializada, aumentará la posibilidad de que la oferta de un contribuyente sea procesada por un empleado con exposición limitada al programa de oferta, requerirá que los funcionarios de ingresos vuelvan a priorizar su trabajo para garantizar que se tomen las decisiones sobre la oferta dentro del período de 24 meses obligatorio por ley y, en general, aumenta el riesgo de que haya inconsistencias en el procesamiento de OIC. La reciente realineación del programa Cobros dentro de la División de Pequeñas Empresas/Trabajadores por Cuenta Propia centralizó aún más el programa de ofertas bajo un solo ejecutivo. Esperamos obtener eficiencias adicionales con esta nueva estructura de liderazgo.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente sigue preocupado de que sin suficiente personal, el IRS no podrá fomentar un uso flexible del programa OIC, que es lo que el Congreso pretendía en RRA 98. Dado que los funcionarios de ingresos que trabajan en estos casos ya están realizando el análisis financiero para determinar el estado de CNC, el Defensor Nacional del Contribuyente cree que un enfoque flexible para la consideración de la OIC antes de poner un caso en el estado de CNC podría promover la intención del Congreso y proteger los derechos de los contribuyentes. El aumento de los niveles de personal de la OIC permitiría una resolución eficiente del caso tanto para el contribuyente como para el IRS y alentaría el uso flexible del programa OIC como una alternativa de recaudación. 

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 20-2

Ampliar el uso de la oferta de Administración Tributaria Efectiva para contribuyentes individuales y comerciales con énfasis en la flexibilidad en la evaluación de las circunstancias del contribuyente.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: IRM 5.8 y la guía provisional actualmente prevén el uso de ofertas de Administración Tributaria Efectiva (ETA) y flexibilidad para evaluar la situación del contribuyente cuando se presentan estas ofertas. A fines del año tributario 14, llevamos a cabo una capacitación de ETA para los examinadores de ofertas de COIC y los revisores administrativos independientes (IAR). La capacitación de ETA también se incluyó como un módulo de Educación Profesional Continua (CPE) del Oficial de Ingresos/Especialista en Oferta (RO/OS) del año tributario 13. Además, el Tema tributario 204, Ofertas de transacción, que está disponible para los contribuyentes en la página web del IRS, brinda una descripción de los tres motivos por los cuales el IRS puede aceptar una oferta de transacción, incluidas las ofertas de ETA. 

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La formación de los empleados es importante para aumentar la concienciación y la educación sobre las ofertas de ETA. Sin embargo, algunas pautas específicas dentro del IRM pueden prohibir el análisis flexible de los hechos y circunstancias del contribuyente. Por ejemplo, la sección 5.8.11.2.2(4) de IRM exige que a otros contribuyentes no les parezca que un ETA OIC sin dificultades coloca al contribuyente en una mejor posición que si hubiera cumplido con sus obligaciones tributarias. Esto puede conducir a determinaciones subjetivas por parte de los empleados del IRS que pueden tener diferentes estándares sobre las actitudes de otros contribuyentes. El Defensor Nacional del Contribuyente cree que esta guía debe revisarse para garantizar que fomente un análisis flexible de los hechos y circunstancias particulares del contribuyente, que es la intención del Congreso. 

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 20-3

Identifique de manera proactiva los casos que serían candidatos viables para las ofertas y comuníquese con esos contribuyentes antes de colocar las cuentas en el estado actualmente no cobrable, la cola o el estado archivado.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Con la asistencia de OPERA, completamos pruebas similares en el año tributario 2013 que resultaron en poco o ningún éxito. En este momento, no planeamos realizar ninguna prueba adicional. Sin embargo, estamos trabajando para cambiar nuestros avisos de saldo adeudado para identificar los OIC como una alternativa de pago. Incluimos la referencia de OIC en estos avisos en un esfuerzo por proporcionar a los contribuyentes información sobre los OIC antes en el proceso. Esperamos que la referencia OIC se incluya en las cartas CP501, CP503, CP504 y CP504B a partir de enero de 2016.

Actualización: Las cartas CP mencionadas anteriormente se han actualizado para incluir un párrafo que analiza las ofertas en compromiso. Estas letras están ahora en uso. Se adjuntan copias de las cartas.

ACCIÓN CORRECTIVA: Actualizaremos las cartas CP501, CP503, CP504 y CP504B para incluir una referencia de OIC en un esfuerzo por proporcionar a los contribuyentes información sobre OIC antes en el proceso.

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente elogia los esfuerzos del IRS para aumentar la información que se ofrece a los contribuyentes sobre el programa OIC. Educar a los contribuyentes al principio del proceso de recaudación puede ayudar a promover el programa OIC. Sin embargo, dado el gran crecimiento de las cuentas en estado CNC, Queue y Shelved, un análisis previo a poner la cuenta en un estado diferente podría resolver los casos de manera eficiente. Esto requeriría educación del personal y un cambio en el procedimiento.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 20-4

Aumentar la información y capacitación sobre el programa OIC proporcionada al Sistema Cobros Automatizado para que los empleados puedan identificar buenos candidatos para la oferta; y compartir más información con la unidad de Asociaciones de Partes Interesadas, Educación y Comunicación, las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos y el programa de Asistencia Voluntaria con el Impuesto sobre la Renta.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Nuestros empleados de ACS tienen una Guía de sondeo y respuesta sobre ofertas de compromiso a su disposición para ayudar a los contribuyentes con preguntas sobre OIC. La guía de sondeo y respuesta se actualizó recientemente y está disponible para nuestros empleados a través de nuestro Programa de investigación electrónica para todo el servicio (SERP). Fue desarrollado específicamente para empleados que no pertenecen a OIC. Además, desarrollamos una herramienta de precalificación que brinda información que puede ayudar a los contribuyentes a determinar si pueden ser elegibles para un OIC. La herramienta de precalificación está disponible para las partes interesadas internas y externas. Finalmente, realizamos una sesión de capacitación de OIC con los empleados de TAS y está prevista otra en marzo.

Actualización: Se hizo contacto con el Coordinador de VITA y se discutieron las opciones. Se acordó que la mejor manera de compartir información sobre el programa OIC era incluir una sección sobre el programa OIC en el Documento 4012, Guía de recursos para voluntarios de VITA/TCE. La información se incluirá en la próxima revisión del Documento 4012.

Herramienta de decisión SERP: La herramienta de decisión (guía de sondeo y respuesta) fue desarrollada para empleados internos que no pertenecen a OIC. No se brindó capacitación formal sobre el uso de la Herramienta de decisión que se encuentra en SERP. Una vez finalizado y entregado el programa, se anunció a través de una Alerta SERP. Sin embargo, durante el desarrollo se probó con empleados en ACS. Recibió comentarios abrumadoramente positivos por parte de los empleados. En general, los comentarios de los empleados fueron que la guía fue fácil de usar. Les gustó el hecho de que proporcionaba información sobre cuándo se rechazaría o posiblemente se aceptaría una oferta. La prueba fue del 12/6/2010 al 3/23/2011. El programa se implementó por completo el 1 de julio de 2011.

Se emitió una alerta SERP el 7/13/11 proporcionando información sobre la herramienta de decisión OIC. La Alerta decía: “La Herramienta de Decisión de Oferta en Compromiso (OIC) está disponible para ayudar en el proceso de entrevista con los contribuyentes y/o Poder Notarial cuando se analiza la posibilidad de presentar una Oferta en Compromiso (OIC). Responde preguntas críticas sobre el proceso de OIC y guía al asistente a través de una serie de preguntas para determinar si OIC es una alternativa de recolección adecuada”.

La capacitación se brindó a través de una sesión CENTRA con una descripción general del proceso OIC. La sesión de CENTRA se convirtió en un tema de CPE obligatorio para la gestión de cuentas en 2011. Finalmente, se estableció a través de ELMS para que los empleados pudieran recibir crédito por la capacitación. La clase se llevó a cabo bajo "OIC CENTRA Class ELMS 42485".

Herramienta de precalificación: Al igual que con la Herramienta de decisión (Guía de sondeo y respuesta), no se planifica capacitación formal para el uso de la Herramienta de precalificación (PQT). Esta herramienta fue desarrollada más para uso del contribuyente y/o del Poder Notarial que para uso interno, aunque entendemos que está siendo utilizada tanto por clientes internos como externos.

ACCIÓN CORRECTIVA: Dos sesiones de capacitación adicionales con los LITC están programadas para marzo de 2015. Nos comunicaremos con SPEC y el coordinador de VITA para analizar las opciones para llevar a cabo un taller de OIC para voluntarios de SPEC y/o VITA.

RESPUESTA TAS: Actualmente, los empleados de ACS reciben poca capacitación sobre los OIC y cómo identificar a los contribuyentes que serían buenos candidatos para un OIC. Los empleados de ACS simplemente tienen una Guía de sondeo y respuesta (es decir, un manual electrónico para empleados de ACS que explica el proceso de OIC) a su disposición. Sin embargo, por lo general, los empleados de ACS solo compartirán la información del OIC en la guía si los contribuyentes preguntan específicamente sobre los OIC, y es posible que algunos contribuyentes no sepan que existe la opción de un OIC. Esto significa que los contribuyentes con casos en ACS nunca podrán conocer la posibilidad de resolver su caso presentando una OIC. Es fundamental que el IRS capacite a los empleados de ACS para identificar buenos candidatos para OIC, en lugar de colocar la carga sobre el contribuyente para saber y preguntar sobre un OIC. Dado que ACS se ocupa de muchos casos que podrían entrar en el estado de CNC o en la cola, brindar dicha capacitación a los empleados de ACS sobre cómo identificar de manera proactiva candidatos sólidos para un OIC sería una forma eficiente de fomentar el uso del programa OIC.

Aunque el IRS ha realizado esfuerzos menores para educar mejor a sus empleados de ACS sobre los OIC, no ha brindado ninguna capacitación sobre OIC a los LITC. El IRS realizó un seminario web sobre alternativas de pago, que es la capacitación de marzo de 2015 a la que hace referencia el IRS en su respuesta, pero los OIC no fueron el enfoque de este seminario web y fue para el público en general, no solo para los LITC. Además, aunque el IRS afirma que ha brindado capacitación OIC a TAS, TAS no tiene registro de dicha capacitación. Sin embargo, la propia Defensoría Nacional del Contribuyente ha llevado a cabo una amplia capacitación en cobranza a los empleados del TAS a lo largo de los años. De hecho, hace varios años, todos los empleados de TAS debían completar una capacitación titulada “Hoja de ruta hacia una controversia tributario”. En varias ocasiones, la Defensora Nacional del Contribuyente se ha ofrecido a realizar capacitaciones sobre cobranza, incluida la capacitación sobre OIC, a los empleados de cobranza del IRS, pero su oferta nunca ha sido aceptada. El Defensor Nacional del Contribuyente se complace en que el IRS haya aceptado desarrollar capacitación OIC para los voluntarios de SPEC y VITA. TAS, junto con los LITC, quisieran ser incluidos en el desarrollo de esta capacitación.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 20-5

Revisar IRM 5.8.11.2.2(4) para eliminar el argumento de competencia económica, ya que es irrelevante y viola el derecho del contribuyente a un sistema tributario justo y equitativo.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: IRM 5.8.11, Administración Tributaria Efectiva, está siendo revisado y actualmente está en aprobación para eliminar la "ventaja competitiva" y actualmente está en aprobación.

Actualización: IRM 5.8.11, Administración Tributaria Efectiva, fue revisada y publicada el 08/05/2015. La política de OIC Cobros aprobó y actualizó esta sección con TAS y recibió un F2061 firmado que aprueba los cambios. IRM 5.8.11.2.2(4) ahora dice: “Las circunstancias del caso deben ser tales que el resultado del compromiso no coloque al contribuyente en una posición mejor de la que ocuparía si hubiera cumplido con sus obligaciones en tiempo y forma, a menos que concurran circunstancias especiales que justifiquen el compromiso. Este lenguaje fue aceptado por TAS.

ACCIÓN CORRECTIVA: En coordinación con TAS, revisaremos y evaluaremos si los ejemplos actualmente en IRM 5.8.11 pueden interpretarse como una violación de los derechos de los contribuyentes. Cualquier ejemplo que determinemos que se puede interpretar como una violación de los derechos de un contribuyente será eliminado o reemplazado.

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente se complace en que el IRS haya aceptado revisar y revisar IRM 5.8.11. TAS revisará los cambios a esta sección en colaboración con el IRS. La parte de la IRM que requiere que la oferta sea vista como justa por otros contribuyentes no está presente en el código o reglamento tributario. Puede dar lugar a determinaciones subjetivas por parte de empleados del IRS que no están en condiciones de conocer las opiniones generales de los contribuyentes; por lo que la Defensoría del Contribuyente de la Nación recomienda eliminar este requisito. El IRS no ha respondido a este aspecto de nuestra recomendación. Sin embargo, si el IRS planea mantener este requisito, entonces el Defensor Nacional del Contribuyente, como la voz de los contribuyentes, debe tomar esta determinación.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 20-6

En el caso de las dificultades no económicas que ofrece ETA, si el IRS persiste en exigir la evaluación subjetiva de si otros contribuyentes verían el compromiso como un resultado justo y equitativo, debe revisar sus procedimientos para que el Defensor Nacional del Contribuyente, como la voz de contribuyentes dentro del IRS, determine si otros contribuyentes verían el compromiso como justo y equitativo.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Permitir que la NTA determine si una oferta de la Administración Tributaria Efectiva (ETA, por sus siglas en inglés) que no es una dificultad económica es justa y equitativa para los contribuyentes generalmente es inconsistente con la responsabilidad del Comisionado de administrar el Código de Rentas Internas. Además, debido a que IRC 7122(e) requiere que se le permita al contribuyente apelar cualquier rechazo de la oferta ante la Oficina de Apelaciones del IRS, un rechazo de la oferta realizado por la NTA estaría sujeto a revisión por parte de un Oficial de Apelaciones del IRS. La revisión de una acción de la NTA por parte de un Oficial de Apelaciones del IRS es inconsistente con el rol de la NTA como se establece en el IRC 7803. Cuando la NTA no está de acuerdo con la determinación del IRS, la NTA puede emitir una Orden de Asistencia al Contribuyente (TAO).

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: No es una derogación de la responsabilidad del Comisionado. Administrativamente, el Comisionado del Servicio de Rentas Internas tiene la facultad de delegar su autoridad en el Defensor Nacional del Contribuyente. Sin embargo, la responsabilidad de la determinación sería indelegable, por lo que Apelaciones no podría anularla. El Defensor Nacional del Contribuyente está en una posición única para hablar como la "voz de los contribuyentes", dada la autoridad bajo IRC §§ 7803 y 7811. El Defensor Nacional del Contribuyente puede resolver problemas con el IRS en nombre de los contribuyentes y emitir Asistencia al Contribuyente. Pedidos. Como tal, el Defensor Nacional del Contribuyente está en una mejor posición para conocer las creencias generales de los contribuyentes en comparación con los empleados individuales del IRS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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