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MSP #18: PROTECCIONES AL CONTRIBUYENTE

El IRS necesita procedimientos específicos para realizar la prueba de equilibrio del debido proceso de Cobros para mejorar la protección de los contribuyentes

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 18-1

En colaboración con TAS, formular una declaración de política sobre la prueba de equilibrio de CDP basada en la intención del Congreso.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Los datos empíricos muestran que Apelaciones ya está cumpliendo con su requerimiento de equilibrar alternativas de cobranza. De los 34,155 casos de CDP considerados en el año tributario 2014, no más de 181 fueron devueltos por el Tribunal Tributario. Un número aún menor de estos se debió a que la prueba de equilibrio se aplicó incorrectamente, a diferencia de otros errores de procedimiento. Los datos de medición de calidad de Apelaciones muestran una tasa del 98.26% de casos en los que Apelaciones cumplió con los requisitos del análisis de equilibrio.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Al Defensor Nacional del Contribuyente le preocupa que el IRS no esté entendiendo el problema más serio. La prueba de equilibrio de CDP no requiere simplemente "equilibrar" las alternativas de cobro. El Congreso creó la CDP para brindar medidas adicionales de protección a los contribuyentes contra el abuso en el ámbito de la recaudación e incluyó la prueba de equilibrio entre los tres elementos principales de una audiencia de la CDP para garantizar que cualquier recaudación “no sea más intrusiva de lo necesario”. El requisito de la prueba de equilibrio de CDP es fundamental para el debido proceso y la equidad de la administración tributaria: no dicta el resultado, pero sí sopesa el impacto de la acción de recaudación propuesta en el contribuyente con el interés del gobierno en la recaudación eficiente de impuestos. La negativa del IRS a adoptar una declaración de política subyacente a la intención del Congreso y reiterar el enfoque de la prueba de equilibrio sobre si la acción de cobro es más intrusiva de lo necesario demuestra una falta de compromiso con los derechos de los contribuyentes.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-2

En colaboración con TAS, desarrollar factores específicos para la aplicación de la prueba de ponderación CDP basados ​​en un análisis de la jurisprudencia y la historia legislativa para uso tanto de Apelaciones como de Cobros.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: ​Los datos empíricos muestran que Apelaciones ya está cumpliendo con su requerimiento de equilibrar alternativas de cobranza. De los 34,155 casos de CDP considerados en el año tributario 2014, no más de 181 fueron devueltos por el Tribunal Tributario. Un número aún menor de estos se debió a que la prueba de equilibrio se aplicó incorrectamente, a diferencia de otros errores de procedimiento. Los datos de medición de calidad de Apelaciones muestran una tasa del 98.26% de casos en los que Apelaciones cumplió con los requisitos del análisis de equilibrio.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Como se indicó en el Problema Más Serio, mientras que la gran mayoría de los casos relacionados con la prueba de equilibrio fallaron a favor del IRS a pesar de que el IRS simplemente declaró (sin elaboración ni análisis adecuado) en estos casos que se había realizado la prueba de equilibrio, los casos analizados mostraron que hubo poco escrutinio o revisión profunda, si es que hubo alguna, de cómo un Oficial de Apelaciones equilibró las preocupaciones de los contribuyentes con el interés del gobierno en recaudar. TAS cree que este resultado se debe en gran parte al abuso de la discrecionalidad del criterio judicial de revisión, no a que Apelaciones haya realizado la prueba de ponderación correctamente o haya analizado los factores de ponderación. Como se indica en la respuesta del IRS, confunde el análisis de las alternativas de cobro con la prueba de equilibrio, que debería incluir factores significativos, algunos de los cuales fueron analizados por los tribunales.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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3.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-3

Revisar la IRM para prohibir específicamente las declaraciones pro forma de que se ha realizado la prueba de equilibrio y, en su lugar, exigir una descripción de qué factores se consideraron y cómo se aplican en el caso particular del contribuyente.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La guía existente sobre la redacción de un Memorándum de Caso de Apelaciones (ACM) ya prohíbe efectivamente las conclusiones pro forma con respecto a la prueba de equilibrio. El análisis de equilibrio es la última de las siete secciones del ACM que completa el Oficial de Apelaciones. Los factores considerados se encuentran en las otras secciones del ACM, que se incorporan a la conclusión final. En la medida en que haya una declaración pro forma o similar en una sección final (que es muy probable dado el número anual de casos de CDP), es simplemente una confirmación de que se realizó el análisis.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Como se explicó en el Problema más grave, los Oficiales de Audiencia deben redactar una determinación en forma de un Memorándum de caso de Apelaciones, en el que deben documentar que se consideró la prueba de equilibrio. Sin embargo, hay poca orientación sobre cómo realizar realmente la prueba de equilibrio de una manera significativa para garantizar que la acción de recaudación no sea más intrusiva de lo necesario y que los derechos de los contribuyentes no se vean socavados.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 18-4

Integrar cualquier factor recientemente desarrollado para la aplicación de la prueba de balanceo de CDP en el IRM de Apelaciones y capacitar a todos los Oficiales de Apelaciones, Oficiales de Liquidación y Especialistas en Resolución de Cuentas de Apelaciones en la aplicación de la prueba de balanceo de manera consistente.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: ​Como se refleja en las respuestas anteriores, los datos de Apelaciones no respaldan la necesidad de desarrollar nuevos factores para realizar la prueba de equilibrio, o que la capacitación o la orientación existentes sean deficientes. Entre 2011 y 2014, hubo al menos cinco cursos del Sistema de gestión de aprendizaje empresarial (ELMS) que cubrieron la prueba de equilibrio y otros temas importantes relacionados con casos de CDP, incluida la verificación de que se cumplieron los requisitos legales y administrativos para la recopilación. Esto se complementa aún más con la orientación en las secciones 8.22.9.6.4 y 8.22.9.6.7 de IRM.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRM no da más detalles sobre la prueba de equilibrio ni aconseja a los empleados cómo analizar los factores. El esfuerzo continuo para incorporar TBOR en los IRM es un paso positivo hacia la protección de los derechos de los contribuyentes. Sin embargo, el IRS debe enfatizar la incorporación de factores de prueba de equilibrio específicos en el IRM de Cobros y capacitar a los empleados sobre cómo analizar estos factores durante la consideración de acciones de cobro forzoso.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 18-5

Incorpore el análisis de prueba de balanceo en el IRM de Cobros y brinde la capacitación necesaria a los empleados de Cobros.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Como reconoce la NTA en el informe, las revisiones recientes de los IRM de Cobros tienen una "incorporación significativa de las disposiciones de TBOR", incluido un análisis de prueba de equilibrio. Continuaremos revisando las secciones de IRM durante el ciclo de actualización normal y revisaremos las secciones de IRM para incluir la prueba de equilibrio cuando/donde corresponda. Nuestra colección Field and Campus de capacitación para nuevos empleados se actualizará para incluir cualquier cambio realizado en el IRM. Además, hemos proporcionado a todos nuestros empleados de Cumplimiento mensajes específicos que destacan los Derechos del Cotribuyente y las acciones que nuestros empleados toman en apoyo de estos derechos todos los días.

Actualización: Los IRM de la Política de Cobros, que contienen el análisis de la prueba de equilibrio subyacente al Debido proceso de Cobros en los Derechos del Cotribuyente, se publicaron en 2013 y 2014. (consulte la lista adjunta con extractos... copias completas de las secciones del IRM están disponibles en línea) La Política de Cobros tiene un compromiso con Capacitación para revisar todo el contenido de Capacitación de Cobros asegurando que todas las políticas, procedimientos y referencias se actualicen adecuadamente. Esto incluye la formación de nuevos empleados.

La capacitación de nuevos empleados de Field Cobros se actualiza según sea necesario. La última actualización anterior del contenido fue en 2014. Este año, las nuevas contrataciones se incorporan nuevamente y la revisión del plan de estudios para nuevas contrataciones se completó el 3 de junio de 2016. Se adjuntan copias de las secciones correspondientes. Cobros tiene el compromiso de actualizar continuamente este material de capacitación.

Para el FY2015 Campus Cobros desarrolló y entregó vía ebook un módulo titulado Protección de los Derechos del Contribuyente (copia adjunta). Este material se utilizará en el plan de estudios para nuevos empleados del campus una vez que se incorporen los empleados.

ACCIÓN CORRECTIVA: Actualizaremos la capacitación para "nuevas contrataciones" para Field Cobros y Campus Cobros para garantizar que refleje la última guía de IRM de Cobros sobre el análisis de la prueba de equilibrio.

RESPUESTA TAS: El esfuerzo continuo para incorporar TBOR en IRM es un paso positivo hacia la protección de los derechos de los contribuyentes. Sin embargo, se debe dar énfasis a la incorporación de factores de prueba de equilibrio específicos en el IRM de Cobros y la capacitación de los empleados sobre cómo analizar estos factores durante la consideración de las acciones de cobro coactivo.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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