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MSP #11: SELECCIÓN DE LA CARGA DE TRABAJO

El IRS no incorpora de manera suficiente los hallazgos de la investigación aplicada y conductual en los procesos de selección de auditoría como parte de una estrategia general de cumplimiento

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 11-1

Adoptar “aumentar el cumplimiento voluntario” como la medida principal para evaluar las iniciativas de aplicación y servicio al contribuyente.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Incrementar el cumplimiento voluntario es una meta continua fundamental para la administración tributaria. El IRS ya considera el impacto de los métodos de selección de casos en el cumplimiento voluntario para las iniciativas de cumplimiento y servicio al contribuyente. Con ese fin, en todo el IRS, hemos estado refinando continuamente nuestra estrategia de carga de trabajo para que esté informada, en parte, por una variedad de métodos de investigación cuantitativos y cualitativos, de modo que utilice de manera eficiente el análisis de datos y considere datos numéricos, geográficos y basados ​​en retornos. factores económicos, demográficos y conductuales, así como el impacto de las percepciones de equidad en el cumplimiento tributario voluntario. Si bien estamos de acuerdo en que el cumplimiento voluntario es (y debe continuar siendo) una meta muy visible y presente para el IRS, existen desafíos al interpretarlo como una medida principal para evaluar todas las iniciativas de aplicación y servicio al contribuyente. Es difícil relacionar el cumplimiento voluntario de manera rigurosa y significativa con todos los esfuerzos de tributarioización y servicio al contribuyente. Esto se debe a que el aumento del cumplimiento voluntario no es aplicable como medida a todas las iniciativas. Por ejemplo, una iniciativa relacionada con transacciones específicas en una industria específica puede abordarse mediante la aplicación. Se puede hacer una evaluación en los años subsiguientes para ver si estas transacciones ahora se informan correctamente en toda la industria. Esto podría ser una indicación de un mayor cumplimiento voluntario. Para las iniciativas donde es posible medir el cumplimiento voluntario, estamos tratando de capturar esa medida (por ejemplo, iniciativas en torno a EITC e IRDM). Es mucho más difícil evaluar el impacto que una iniciativa genérica, como CAP o CMO, que abarca industrias y secciones de códigos, tiene sobre el cumplimiento voluntario. Hay demasiados factores involucrados en el comportamiento de cumplimiento/incumplimiento como para señalar cualquier elemento específico en una iniciativa genérica como la fuerza impulsora detrás de un mayor cumplimiento voluntario.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Nos complace que el IRS reconozca el cumplimiento voluntario como una medida clave, si no principal, de sus iniciativas de cumplimiento y servicio. Sin embargo, a pesar de su afirmación de que considera el impacto de los métodos de selección de casos en el cumplimiento voluntario, el IRS no ha señalado ninguna medida específica con ese fin ni ha identificado o compartido con nosotros ningún estudio que haya realizado que demuestre el impacto de un procedimiento en particular en el cumplimiento voluntario. cumplimiento. Además, el IRS sostiene que no puede medir con precisión el efecto del servicio genérico y las iniciativas de cumplimiento en el cumplimiento voluntario, una posición que rechaza el Defensor Nacional del Contribuyente. Evidentemente, el IRS no tiene la intención de intentar ni planea investigar para determinar cómo podría medir el efecto de sus iniciativas sobre el cumplimiento voluntario, ya que su respuesta no contiene elementos de acción. Como se discutió en este problema más grave, TAS ha llevado a cabo una investigación sobre los factores que impulsan el cumplimiento. Hemos explorado el impacto a largo plazo en el cumplimiento voluntario de gravámenes, multas y, más recientemente, auditorías. Los estudios de investigación relevantes que se encuentran en el volumen dos de nuestros informes anuales incluyen:

  • Estimación del impacto de las auditorías en el cumplimiento de la declaración posterior de los contribuyentes de pequeñas empresas (Informe anual al Congreso de 2014 del Defensor Nacional del Contribuyente);
  • ¿Las sanciones relacionadas con la precisión mejoran el cumplimiento de los informes futuros por parte de los contribuyentes del Anexo C? (Defensoría Nacional del Contribuyente Informe Anual 2013 al Congreso);
  • Factores que influyen en el cumplimiento voluntario por parte de las pequeñas empresas: resultados preliminares de la encuesta y cumplimiento de las pequeñas empresas: análisis adicional de los factores influyentes (Defensor Nacional del Contribuyente 2012 e Informes anuales 2013 al Congreso);
  • Investigación del impacto de los gravámenes sobre las responsabilidades de los contribuyentes y el comportamiento de pago (Informe anual al Congreso de 2012 del Defensor Nacional del Contribuyente); y
  • Marjorie Kornhauser, Aspectos normativos y cognitivos del cumplimiento tributario: Revisión de la literatura y recomendaciones para el IRS sobre contribuyentes individuales (Informe anual al Congreso de 2007 del Defensor Nacional del Contribuyente).

Este trabajo se puede hacer con respecto a temas específicos y el IRS puede transferir el conocimiento obtenido a otros temas y formar la base de los pilotos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 11-2

No solo incorpore investigación aplicada y de comportamiento en todas sus iniciativas de cumplimiento, sino que también financie o active iniciativas de cumplimiento solo después de adoptar una estrategia integrada que articule cómo el IRS:

  1. Utilice la educación, la divulgación, los socios, la asistencia, los toques de cumplimiento no invasivos y los toques de cumplimiento para aumentar el cumplimiento;
  2. Pruebe la iniciativa antes de la implementación completa y use pruebas o pilotos para proyectar el efecto sobre el cumplimiento futuro;
  3. Medir el éxito de la iniciativa, incluida la realización de encuestas y grupos de enfoque antes y después de la iniciativa; y
  4. Ajustar su plan general de cumplimiento a la luz de los hallazgos y tendencias de la investigación continua.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Estamos de acuerdo con la importancia de la educación y la divulgación. El IRS emplea un sólido plan de comunicación que incorpora divulgación y educación a una amplia variedad de grupos, incluidos profesionales de impuestos, grupos industriales y otras partes interesadas. Por ejemplo, el IRS se asocia con grupos de partes interesadas externas, como el Tax Executives Institute, AICPA y grupos específicos de la industria, para promover la transparencia, la cooperación y la resolución de problemas. Solicitamos comentarios de partes interesadas externas para mejorar los formularios y publicaciones de impuestos, así como la información en IRS.gov en un esfuerzo por aumentar el cumplimiento a través de medios no invasivos. Mediante el uso de herramientas innovadoras como la Herramienta de comparación de combinación de pagos, aprovechamos nuestra relación con los profesionales de impuestos para aumentar el cumplimiento. También creemos firmemente en los beneficios del enfoque de prueba y aprendizaje, que hemos encontrado que es una buena metodología. Al realizar proyectos de iniciativas de cumplimiento (CIP), el IRS generalmente comienza con una Parte 1 que implica auditar a un número limitado de contribuyentes. Cuando se identifican problemas que parecen estar generalizados, aprovechamos ese conocimiento para expandirlo a un CIP de la Parte 2 que incorpora divulgación y educación en la estrategia. Del mismo modo, a menudo realizamos programas piloto antes de la implementación completa y luego usamos los resultados y las experiencias piloto en el proceso de toma de decisiones para la implementación completa. Y hacemos uso de encuestas y grupos focales cuando implementamos nuevas iniciativas. Las estrategias del Concepto de Operaciones de Cumplimiento y la Visión de Capacidades de Cumplimiento se están finalizando. Muchos de los enfoques recomendados por la NTA se abordarán a medida que se implementen estas estrategias. La adopción de la estrategia integrada completa de cuatro partes que recomienda la NTA en todos los casos parece innecesaria. A veces, la necesidad de una iniciativa de cumplimiento es clara y convincente, y algunas iniciativas pueden (y deben) tomarse sin realizar primero el análisis uniforme y algo exhaustivo que propone la NTA.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS está de acuerdo en que el enfoque recomendado de adoptar una estrategia integrada para el cumplimiento es apropiado y tiene la intención de implementar algunos de los elementos recomendados como parte de las próximas iniciativas del Concepto de Operaciones de Cumplimiento y la Visión de Capacidades de Cumplimiento, aunque cree que el enfoque no es necesario. para todas las iniciativas de cumplimiento. El Defensor Nacional del Contribuyente no ha observado que este enfoque prometido surja en las próximas iniciativas, que no incorporan los hallazgos de la investigación aplicada y conductual. Incluso si el IRS adopta iniciativas con diversos énfasis estratégicos, aún debe considerar y articular la importancia de cada componente del enfoque recomendado antes de financiar o activar iniciativas de cumplimiento.

En su respuesta, el IRS establece que cuando la necesidad de una iniciativa de cumplimiento es clara y convincente, no hay motivo para realizar el análisis "algo exhaustivo" que proponemos. Por el contrario, cuando exista una necesidad “clara y convincente”, el IRS debería poder articularla claramente, y esa articulación incluiría los cuatro componentes que identificamos. A medida que el IRS lleva a cabo la investigación y el análisis que recomendamos, podría confiar en una biblioteca de investigación y una comprensión básica de los comportamientos de los contribuyentes y los factores que impulsan el cumplimiento, lo que le permitiría evitar reinventar la rueda con cada iniciativa.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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