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MSP #08: ESTUDIOS DE SANCIONES

El IRS no garantiza que las sanciones promuevan el cumplimiento voluntario, según lo recomendado por el Congreso y otros

 

 

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 8-1

Finalice un plan para OSP (o una organización sucesora) para garantizar que todas las partes del IRS administren sanciones para promover el cumplimiento voluntario de acuerdo con las directivas del Congreso y la declaración de política del IRS.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Durante la reciente realineación en la división de Pequeñas Empresas/Empleados por Cuenta Propia, se reconoció que un reposicionamiento de la Oficina de Sanciones en Todo el Servicio (OSP) era apropiado. Este cambio fundamental de infraestructura prevé la revitalización de OSP y lo coloca en el camino para lograr un logro efectivo de sus objetivos relacionados con la sanción. Además, el nuevo posicionamiento facilitará los esfuerzos de OSP para completar el desarrollo de un plan para evaluar integralmente la administración de sanciones. La OSP continúa sus esfuerzos para desarrollar un plan para evaluar integralmente la administración de sanciones para promover el cumplimiento voluntario.

Actualización: Acciones específicas tomadas: OSP se asoció con RAAS y SB/SE Research para desarrollar un plan integral del Programa de evaluación del desempeño de sanciones (PPAP). El plan PPAP se finalizó el 7 de marzo de 2017. El plan PPAP incluye el desarrollo de un marco para monitorear el desempeño del programa de sanciones, un programa de garantía de calidad sólido y estadísticamente válido, y un plan de investigación longitudinal para evaluar el efecto de las sanciones en el comportamiento de los contribuyentes. .

ACCIÓN CORRECTIVA: OSP continuará desarrollando y finalizando un plan para evaluar exhaustivamente la administración de sanciones.

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS indica que reorganizó la OSP y que la OSP continuará sus esfuerzos para desarrollar un plan para garantizar que todas las partes del IRS administren multas para promover el cumplimiento voluntario. Estos son pasos en la dirección correcta. Aunque OSP no se ha comprometido a trabajar con TAS u otras partes interesadas mientras desarrolla este plan, debería hacerlo. OSP también debe establecer una fecha específica en la que finalizará el plan porque, sin una fecha objetivo, es posible que nunca lo complete.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 8-2

Proporcionar a la OSP suficiente autoridad, recursos, personal, capacitación y acceso a datos y sistemas para garantizar que el IRS esté logrando sus objetivos relacionados con las sanciones.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Con la reciente realineación en la división de Pequeñas Empresas/Trabajadores por Cuenta Propia, OSP fue realineada. La nueva ubicación brinda un mejor posicionamiento de la oficina donde los problemas pueden elevarse más rápido al nivel correcto de liderazgo. Como ha señalado la NTA, el IRS y el OSP se han visto afectados significativamente por las restricciones presupuestarias del IRS que afectaron a nuestro personal. Reconociendo la importancia de las responsabilidades de la OSP, la OSP se encuentra actualmente en el proceso de agregar personal adicional al personal. Estamos de acuerdo para que OSP sea efectivo, debe tener suficientes recursos y capacitación, así como acceso a datos y sistemas. La contratación de personal adicional debería ayudar a la OSP a lograr sus objetivos relacionados con las sanciones y asegurar que se satisfagan las necesidades de capacitación. A pesar de las limitaciones de recursos, la OSP continúa trabajando con otras partes del IRS, como SB/SE Research y RAS, para realizar investigaciones. OSP continuará trabajando con estas otras funciones para obtener los datos e investigaciones necesarios y continuará desarrollando la capacitación necesaria. Si bien no estamos de acuerdo con la evaluación de TAS de que el OSP no tiene suficiente autoridad, el OSP se comprometerá a evaluar si un MOU con las divisiones operativas comerciales del IRS sería beneficioso para aclarar el papel del OSP para garantizar que el IRS esté logrando sus objetivos relacionados con las sanciones.

Actualización: OSP ha contratado personal adicional. Sin embargo, OSP requiere tiempo adicional para completar la evaluación de un MOU con las Divisiones Operativas Comerciales del IRS.

2da Actualización: Acciones tomadas: OSP desarrolló un Plan de Negocios de dos años que fue aprobado el 7 de marzo de 2016. Los objetivos del Plan se enfocan en la participación de las partes interesadas, las evaluaciones de desempeño y las necesidades de recursos. Como apoyo al Plan de Negocios, OSP se asoció con RAAS y SB/SE Research para desarrollar un plan integral del Programa de Evaluación de Desempeño de Penalizaciones (PPAP). El plan PPAP también se finalizó el 7 de marzo de 2017. El plan PPAP incluye el desarrollo de un marco para monitorear el desempeño del programa de sanciones, un programa de garantía de calidad sólido y estadísticamente válido, y un plan de investigación longitudinal para evaluar el efecto de las sanciones en los contribuyentes. comportamiento.

Tercera actualización: OSP contrató personal adicional, seis analistas en el año tributario 3 y cuatro adicionales en el año tributario 2015, que se describieron como contrataciones de misión crítica en el Plan de negocios. El OSP determinó que no se necesita un MOU con los BOD del IRS para aclarar el papel del OSP en el logro de los objetivos relacionados con las sanciones del IRM. El plan de negocios y el plan PPAP de apoyo, dirigen a la OSP a asociarse con SB/SE Research para mapear la red de interacciones de las partes interesadas en las sanciones, documentar las funciones y responsabilidades y llevar a cabo varios foros de comunicación. La necesidad de MOU individuales con las BOD/funciones se considerará más a fondo, según sea necesario, como parte de la entrega del plan Business y PPAP.

ACCIÓN CORRECTIVA: OSP está en proceso de desarrollar anuncios para contratar personal adicional. El OSP se comprometerá a evaluar si un MOU con las divisiones operativas comerciales del IRS sería beneficioso para aclarar el papel del OSP para garantizar que el IRS alcance sus objetivos relacionados con las sanciones.

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS dice que OSP se trasladará en relación con la reorganización, contratará personal adicional, trabajará con funciones de investigación para desarrollar capacitación y revisará sus acuerdos con otras unidades comerciales. Sin embargo, no está claro si estos cambios otorgarán a OSP la autoridad, los recursos, el personal, la capacitación y el acceso a los datos y sistemas que necesita para garantizar que el IRS logre sus objetivos relacionados con las sanciones. La respuesta sugiere que seguirá dependiendo de las funciones de investigación del IRS para los análisis y la capacitación relacionados con las sanciones. Estas funciones tienen otras prioridades y es posible que no se centren en la declaración de política de sanciones del IRS o en el cumplimiento voluntario. OSP debe desarrollar experiencia interna y asociarse con investigadores externos para garantizar que aborde estas preocupaciones. Otras partes del IRS han ignorado a la OSP en el desarrollo de una guía de penalización, como lo demuestra su emisión de guías y programas de divulgación voluntaria en el extranjero sin consultar a la OSP. Esto puede sugerir que el OSP carece de autoridad sobre las políticas de sanción adoptadas por las unidades y funciones comerciales del IRS. Establecer o revisar acuerdos (MOU con otras unidades comerciales del IRS), como planea hacer OSP, podría abordar esta preocupación.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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3.

RECOMENDACIÓN TAS # 8-3

Requerir que todas las políticas e iniciativas de multas propiedad de otras unidades comerciales del IRS se incorporen al IRM y que la OSP las revise de manera sustancial para que sean coherentes con la política de multas del IRS antes de que se implementen. OSP también debe revisar todas las políticas adoptadas previamente.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La misión de OSP es brindar coordinación de políticas y procedimientos relacionados con la administración de todos los programas de sanciones civiles del IRS. OSP apoya la misión trabajando con todas las divisiones operativas comerciales del IRS. El OSP es responsable de emitir la política de sanciones civiles según lo dispuesto en IRM 1.2.20.1.1(11), Declaración de política 20-1 (anteriormente P-1-18), y es responsable de prescribir pautas en un Manual de sanciones (IRM 20.1) que todas las divisiones operativas y funciones deben seguir. Cada división y función operativa desarrolla sus IRM para administrar las respectivas políticas de penalización de OSP en consecuencia. OSP trabaja con todas las funciones dentro del IRS para proporcionar una política de sanción consistente, pero no indica cómo cada función debe llevar a cabo sus procedimientos relacionados con la sanción. Dependiendo de los recursos, OSP revisará todas las políticas adoptadas previamente. Además, la recomendación de la NTA se tomará en consideración mientras el OSP se compromete a evaluar si un MOU con las divisiones operativas comerciales del IRS sería beneficioso para aclarar el papel del OSP para garantizar que el IRS esté logrando sus objetivos relacionados con las sanciones.

Actualización: OSP ha compilado una lista de IRM que contienen políticas y/u orientación sobre sanciones. OSP proporcionó la lista de IRM a cada una de las funciones afectadas y coordinadores de IMD para garantizar que OSP esté incluido en la circulación de actualizaciones de IRM. Además, OSP ha comenzado a revisar los IRM actuales y continuará haciéndolo según lo permitan los recursos.

ACCIÓN CORRECTIVA: El OSP identificará los MRI que debe revisar y preparará una lista de los mismos. OSP proporcionará esta lista a las funciones afectadas y a los coordinadores de IMD para garantizar que OSP esté incluido en la circulación de cualquier actualización de IRM. El OSP revisará los IRM identificados existentes según lo permitan los recursos.

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS sugiere que OSP revisará las políticas de penalización de otras unidades de negocios incorporadas en el IRM solo si tiene recursos suficientes. Sin embargo, el IRS no compromete a OSP a abordar los procedimientos relacionados con sanciones que otras unidades comerciales no han incorporado al IRM, como las preguntas frecuentes y los memorandos que describen los programas de divulgación voluntaria en alta mar. Como se recomendó anteriormente, se debe otorgar a la OSP los recursos y la autoridad necesarios para revisar toda la orientación relacionada con las sanciones, ya sea que se incorpore o no al IRM.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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4.

RECOMENDACIÓN TAS # 8-4

Indicar a OSP que se asocie con investigadores del sector privado para estudiar el efecto de las sanciones en el cumplimiento voluntario.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La OSP trabaja con otras partes del IRS para realizar la investigación necesaria para que el IRS logre sus objetivos relacionados con las sanciones. Dicha investigación permite recomendaciones basadas en datos para mejorar los procesos y servicios de trabajo y para determinar el efecto de las sanciones en el cumplimiento voluntario. Por ejemplo, RAS ha comenzado a estudiar el impacto de las sanciones en el cumplimiento voluntario, incluida una revisión de la investigación actual de los sectores público y privado, así como una descripción del grado en que los contribuyentes están sujetos repetidamente a sanciones por incumplimiento de pago y precisión. Sanciones relacionadas. Actualmente se está llevando a cabo un programa de estudio más detallado, y RAS continúa esa línea de investigación al dar seguimiento a las preguntas planteadas sobre los ingresos y las características de presentación de los contribuyentes que reciben multas, y al evaluar más a fondo con qué frecuencia los contribuyentes repiten comportamientos asociados con la determinación de la sanción. . RAS también ha comenzado la investigación para centrarse específicamente en sociedades y S-Corporaciones. OSP tomará medidas responsables y apropiadas con el aporte y el asesoramiento de RAS y SB/SE research con respecto a si la investigación del sector privado es necesaria y continuará trabajando con SB/SE Research y RAS para estudiar los efectos de las sanciones en el cumplimiento voluntario.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS indica que el OSP trabajará con funciones internas de investigación del IRS, pero en realidad no se compromete a realizar ningún estudio en una fecha determinada ni indica que el OSP trabajará con investigadores externos. Los investigadores externos pueden ofrecer una visión única y una perspectiva potencialmente más amplia que las funciones de investigación internas del IRS. Las restricciones de recursos y capacidad también limitan la investigación relacionada con las sanciones que pueden realizar las funciones internas de investigación del IRS. Por lo tanto, OSP debería considerar asociarse con investigadores externos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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5.

RECOMENDACIÓN TAS # 8-5

Indicar a la OSP que recopile, revise y considere estudios de sanciones internos y externos actuales e históricos (incluidos los estudios de TAS) en relación con cualquier reevaluación (o cambio) de la política o administración de sanciones del IRS.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: OSP trabaja con otras partes del IRS, como SB/SE Research y RAS, para realizar la investigación necesaria para que OSP logre sus objetivos relacionados con las sanciones. La OSP continuará trabajando con estas otras funciones para obtener los datos e investigaciones necesarios en relación con cualquier reevaluación de la política o administración de multas del IRS. Si bien no compila todos los estudios de penas históricas ni realiza una búsqueda exhaustiva de los mismos, OSP toma medidas responsables y apropiadas con aportes y asesoramiento de la investigación de RAS y SB/SE con respecto a la revisión y consideración de estudios históricos. OSP también analizará los estudios de sanciones, incluidos los realizados por TAS.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS se ha negado a publicar los estudios que considera el OSP y las conclusiones a las que llega, para que las partes interesadas internas y externas del IRS puedan aprovechar y contribuir a su análisis. Se ha negado a citar las razones de esta decisión. Su falta de transparencia también silencia el discurso público habitual que ayuda a los investigadores a evitar puntos ciegos y errores en sus análisis. Como resultado, es más probable que el IRS continúe formulando y aplicando sus políticas de penalización en base a información incompleta y suposiciones no examinadas. Además, esta falta de transparencia es incompatible con el derecho del contribuyente a estar informado, que incluye el derecho a “explicaciones claras”. Finalmente, es probable que el análisis secreto de sanciones de la OSP también reduzca la confianza del público en el IRS y sus políticas de sanciones. La investigación sugiere que la confianza en el gobierno y el IRS impulsa el cumplimiento voluntario. Por lo tanto, es probable que la falta de transparencia de OSP socave el cumplimiento voluntario, un resultado incompatible con el motivo de la existencia de OSP.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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6.

RECOMENDACIÓN TAS # 8-6

Indique al OSP que publique los estudios que considera y las conclusiones a las que llega después de dicha revisión, de modo que las partes interesadas internas y externas del IRS puedan desarrollar y contribuir a su análisis.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La misión de OSP es brindar coordinación de políticas y procedimientos relacionados con la administración de todos los programas de sanciones civiles del IRS. OSP apoya la misión trabajando con todas las divisiones operativas comerciales del IRS. La OSP también trabaja con otras partes del Servicio, como SB Research y la División de Investigación, Análisis y Estadísticas (RAS) del IRS, para desarrollar estudios y hacer recomendaciones. RAS publica varios estudios relacionados con la administración tributaria y cierta información relacionada con sanciones civiles. Por ejemplo, el Libro de datos del IRS, Tabla 17, contiene información específica sobre sanciones civiles y está disponible en IRS.gov. IRS.gov también incluye varias fuentes de información para ayudar a los contribuyentes, como Tax Topics, una herramienta de autoayuda en línea para ayudar con una apelación de multas y avisos especiales sobre el alivio de multas. También hay una página que proporciona un enlace de correo electrónico para que las partes interesadas externas envíen comentarios para ayudar al IRS a dar forma al futuro de las sanciones civiles. OSP continuará trabajando con otras partes del Servicio para desarrollar estudios para determinar la medida en que las sanciones civiles promueven el cumplimiento voluntario, pero no se comprometerá a publicar revisiones de dichos estudios.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS se ha negado a publicar los estudios que considera el OSP y las conclusiones a las que llega, para que las partes interesadas internas y externas del IRS puedan aprovechar y contribuir a su análisis. Se ha negado a citar las razones de esta decisión. Su falta de transparencia también silencia el discurso público habitual que ayuda a los investigadores a evitar puntos ciegos y errores en sus análisis. Como resultado, es más probable que el IRS continúe formulando y aplicando sus políticas de penalización en base a información incompleta y suposiciones no examinadas. Además, esta falta de transparencia es incompatible con el derecho del contribuyente a estar informado, que incluye el derecho a “explicaciones claras”. Finalmente, es probable que el análisis secreto de sanciones de la OSP también reduzca la confianza del público en el IRS y sus políticas de sanciones. La investigación sugiere que la confianza en el gobierno y el IRS impulsa el cumplimiento voluntario. Por lo tanto, es probable que la falta de transparencia de OSP socave el cumplimiento voluntario, un resultado incompatible con el motivo de la existencia de OSP.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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