Verifique la deuda
Revise cualquier Formulario 1099-C, Cancelación de deuda, que haya recibido para el año tributario. Si cree que la información del formulario es incorrecta, comuníquese con el prestamista para que la corrija. Si el pagador (prestamista) no corrige el Formulario 1099-C del IRS, reporte el monto en su declaración de impuestos y asegúrese de incluir una explicación de por qué la información del pagador es incorrecta.
Enumere las deudas que fueron canceladas durante el año por las que no recibió un Formulario 1099-C del IRS.
Determine si el monto que fue cancelado o perdonado se considera como ingreso o si califica para una excepción o exclusión, lo que significa que no es un ingreso.
- Aun cuando una deuda cancelada no se considere como parte de su ingreso bruto, es posible que deba completar el Formulario 982, Reducción de Atributos Tributarios debido a la Eliminación de la Deuda (y Ajuste de Base de la Sección 1082), ver más abajo.
Excepciones y exclusiones
Existen varias EXCEPCIONES al requisito de incluir una deuda cancelada como parte de sus ingresos. Una deuda cancelada que no se incluye en sus ingresos puede ser:
- Deuda cancelada como regalo, legado, invención o herencia;
- Ciertas cancelaciones de préstamos estudiantiles;
- Un pago hacia la deuda que habría sido considerado como un gasto deducible para el año tributario en el que se pagó;
- Por ejemplo: su compañía hipotecaria cancela la hipoteca de su casa. Parte de la deuda condonada son intereses que podría haber deducido en su declaración de impuestos si la hubiera pagado. La cantidad que hubiesen sido intereses no se incluye en sus ingresos.
- Y una reducción del precio de una compra otorgada por un vendedor que califique.
Las deudas canceladas que califican para una EXCLUSIÓN de los ingresos brutos son:
- Las deudas canceladas como resultado de un procedimiento de bancarrota bajo el Título 11;
- Las deudas canceladas debido a un proceso de quiebra;
- Usted esta en quiebra (se considera insolvente) cuando el total de sus pasivos (lo que debe) excede (es más que) el valor del total de sus bienes activos. Utilice la Hoja de trabajo sobre insolvencia de la Publicación 4681, para determinar si estaba insolvente justo antes de la cancelación de su deuda.
- Cancelación de una deuda agrícola calificada;
- Cancelación de una deuda comercial de bienes raíces calificada; y
- Cancelación de la deuda de una vivienda principal calificada.
- Esta exclusión permite que los contribuyentes excluyan hasta $750,000 ($375,000 si están casados y presentan una declaración por separado) de la "deuda de la residencia principal calificada" que fue cancelada.
- Esta exclusión NO aplica si la cancelación fue por servicios prestados para el prestamista o por cualquier otro factor que no esté directamente relacionado con una disminución en el valor de su casa o con su condición financiera.
- Si solo una parte de un préstamo es deuda de residencia principal calificada, la exclusión se aplica solo en la medida en que la cantidad cancelada sea mayor que la cantidad del préstamo (inmediatamente antes de la cancelación) que no sea deuda de residencia principal calificada. La parte restante del préstamo puede calificar para otra exclusión.
Presente su declaración de impuestos
Usted debe declarar cualquier cantidad tributaria de una deuda cancelada como ingreso ordinario en el formulario de impuestos 1040 o en el formulario 1040NR del IRS.
Para reportar la cantidad que califica para una exclusión y otra información que pueda afectar su obligación tributaria en años posteriores, debe presentar el Formulario 982, Reducción de Atributos Tributarios debido a la Eliminación de la Deuda (y Ajuste de Base de la Sección 1082).
- Por ejemplo: Para la cancelación de una deuda de su residencia principal calificada que usted excluya de sus ingresos, deberá reducir su base en la residencia. Esto puede aumentar la cantidad de ganancia que usted tenga si luego vende la residencia.
