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Publicado: 21 de diciembre de 2021 | Última actualización: 18 de febrero de 2022

Tengo una Cancelación de Deuda o Formulario 1099-C

Si usted tenía una deuda con alguien que cancela o perdona toda o parte de esa deuda, el monto cancelado o perdonado se considera como ingreso para los efectos de su impuesto sobre la renta, y es posible que deba pagar impuestos sobre ese monto.

persona con lápiz y libro en color

¿Qué necesito saber?

Una deuda incluye deudas por las cuales usted es totalmente responsable, como la deuda de una tarjeta de crédito, y deudas por las cuales usted es responsable sólo hasta el valor de la propiedad que garantiza la deuda, como lo es en algunos estados, una deuda hipotecaria garantizada por una casa.

Una deuda garantizada por una propiedad puede considerarse cancelada debido a una ejecución hipotecaria, una readquisición, una devolución voluntaria por su parte al prestamista, abandono de propiedad, o una modificación de un préstamo.

El monto de la deuda cancelada se incluye en sus ingresos a menos que se aplique una excepción o exclusión. Este concepto se explica en detalle en la sección ¿Qué debo hacer? sección siguiente.

Por lo general, si usted está sujeto a impuestos por una deuda que fue cancelada, perdonada o exonerada, usted recibirá un Formulario 1099-C, Cancelación de Deuda, del prestamista o de la persona que perdonó la deuda.

  • comprobar en una burbuja

    Podría recibir un Formulario 1099-C del IRS mientras el acreedor todavía está tratando de cobrarle la deuda. De ser así, es posible que el acreedor aún no la haya cancelado. Comuníquese con el acreedor y verifique su situación.

  • comprobar en una burbuja

    Debe reportar una deuda cancelada, que no califique para una excepción o una exclusión del ingreso bruto, en su declaración de impuestos sobre la renta, reciba o no un Formulario 1099-C del IRS.

La cancelación de deuda es un tema complejo. Considere consultar a un profesional de impuestos si tiene preguntas adicionales. Clínicas para contribuyentes de bajos ingresos, las cuales no preparan declaraciones de impuestos a menos que usted tenga una controversia con el IRS, pueden ayudar a los contribuyentes cualificados con este problema.

Acciones

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¿Qué debo hacer?

Verifique la deuda

Revise cualquier Formulario 1099-C, Cancelación de deuda, que haya recibido para el año tributario. Si cree que la información del formulario es incorrecta, comuníquese con el prestamista para que la corrija. Si el pagador (prestamista) no corrige el Formulario 1099-C del IRS, reporte el monto en su declaración de impuestos y asegúrese de incluir una explicación de por qué la información del pagador es incorrecta.

Enumere las deudas que fueron canceladas durante el año por las que no recibió un Formulario 1099-C del IRS.

Determine si el monto que fue cancelado o perdonado se considera como ingreso o si califica para una excepción o exclusión, lo que significa que no es un ingreso.

  • Aun cuando una deuda cancelada no se considere como parte de su ingreso bruto, es posible que deba completar el  Formulario 982, Reducción de Atributos Tributarios debido a la Eliminación de la Deuda (y Ajuste de Base de la Sección 1082), ver más abajo.

Excepciones y exclusiones

Existen varias EXCEPCIONES al requisito de incluir una deuda cancelada como parte de sus ingresos. Una deuda cancelada que no se incluye en sus ingresos puede ser:

  • Deuda cancelada como regalo, legado, invención o herencia;
  • Ciertas cancelaciones de préstamos estudiantiles;
  • Un pago hacia la deuda que habría sido considerado como un gasto deducible para el año tributario en el que se pagó;
    • Por ejemplo: su compañía hipotecaria cancela la hipoteca de su casa. Parte de la deuda condonada son intereses que podría haber deducido en su declaración de impuestos si la hubiera pagado. La cantidad que hubiesen sido intereses no se incluye en sus ingresos.
  • Y una reducción del precio de una compra otorgada por un vendedor que califique.

Las deudas canceladas que califican para una EXCLUSIÓN de los ingresos brutos son:

  • Las deudas canceladas como resultado de un procedimiento de bancarrota bajo el Título 11;
  • Las deudas canceladas debido a un proceso de quiebra;
    • Usted esta en quiebra (se considera insolvente) cuando el total de sus pasivos (lo que debe) excede (es más que) el valor del total de sus bienes activos. Utilice la Hoja de trabajo sobre insolvencia de la Publicación 4681, para determinar si estaba insolvente justo antes de la cancelación de su deuda.
  • Cancelación de una deuda agrícola calificada;
  • Cancelación de una deuda comercial de bienes raíces calificada; y
  • Cancelación de la deuda de una vivienda principal calificada.
    • Esta exclusión permite que los contribuyentes excluyan hasta $750,000 ($375,000 si están casados y presentan una declaración por separado) de la "deuda de la residencia principal calificada" que fue cancelada.
    • Esta exclusión NO aplica si la cancelación fue por servicios prestados para el prestamista o por cualquier otro factor que no esté directamente relacionado con una disminución en el valor de su casa o con su condición financiera.
    • Si solo una parte de un préstamo es deuda de residencia principal calificada, la exclusión se aplica solo en la medida en que la cantidad cancelada sea mayor que la cantidad del préstamo (inmediatamente antes de la cancelación) que no sea deuda de residencia principal calificada. La parte restante del préstamo puede calificar para otra exclusión.

Presente su declaración de impuestos

Usted debe declarar cualquier cantidad tributaria de una deuda cancelada como ingreso ordinario en el formulario de impuestos 1040 o en el formulario 1040NR del IRS.

Para reportar la cantidad que califica para una exclusión y otra información que pueda afectar su obligación tributaria en años posteriores, debe presentar el Formulario 982, Reducción de Atributos Tributarios debido a la Eliminación de la Deuda (y Ajuste de Base de la Sección 1082).

  • Por ejemplo: Para la cancelación de una deuda de su residencia principal calificada que usted excluya de sus ingresos, deberá reducir su base en la residencia. Esto puede aumentar la cantidad de ganancia que usted tenga si luego vende la residencia.

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¿Cómo me afectará esto?

Diferentes tipos de deuda pueden tener diferentes tratamientos tributarios.

Por ejemplo: si su deuda está garantizada por una propiedad y el prestamista toma dicha propiedad para satisfacer total o parcialmente su deuda, se le trata como si usted hubiera "vendido" esa propiedad. Por lo cual puede que usted tenga una ganancia o pérdida tributaria. La ganancia o pérdida de dicha “venta” es independiente de cualquier ingreso proveniente de una cancelación de deuda que deba incluir en su declaración de impuestos.

Si no reporta la cantidad tributaria de la deuda cancelada, el IRS puede enviarle un aviso proponiendo imponerle impuestos adicionales y puede empezar un proceso de auditoría de su declaración de impuestos. Además, el IRS puede cobrarle impuestos, multas e intereses adicionales.

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Espere, todavía necesito ayuda.

El Servicio del Defensor del Contribuyente es una organización independiente dentro del IRS que ayuda a los contribuyentes y protege los derechos de los contribuyentes. Podemos ofrecerle ayuda si su problema tributario le está causando una dificultad financiera, si ha intentado y no ha podido resolver su problema con el IRS, o si cree que un sistema, proceso o procedimiento del IRS no está funcionando como debería. Si califica para nuestra asistencia, que siempre es gratuita, haremos todo lo posible para ayudarle.

Visite www.taxpayeradvocate.irs.gov o llame al 1-877-777-4778.

Las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por sus siglas en inglés) son independientes del IRS y TAS. Las LITCs representan a personas cuyos ingresos están por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver problemas tributarios con el IRS. Estas clínicas pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones y disputas de recaudación de impuestos ante el IRS y ante los tribunales. Además, las LITCs pueden brindar información sobre los derechos y responsabilidades de los contribuyentes en diferentes idiomas para las personas que hablan inglés como segundo idioma. Los servicios se ofrecen de forma gratuita o por una pequeña tarifa. Para obtener más información o para encontrar una LITC cerca a usted, consulte la página LITC en el sitio web de TAS o la Publicación 4134, Lista de las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos.


Me declaré en bancarrota. ¿Qué pasa entonces con los montos de mis deudas?

Por lo general, si una deuda se cancela según las leyes de bancarrota de los EE. UU., se puede excluir del impuesto tributario, pero se aplican algunas excepciones y requisitos.

Ver  Publicación 908, Guía tributaria para bancarrotas, para obtener información sobre temas tributarios bajo bancarrota.

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